案例一：某市稅局在發(fā)票協(xié)查中查到受票方從新疆一公司取得400萬元咨詢費(fèi)普通發(fā)票數(shù)張，并已經(jīng)入賬。

借：管理費(fèi)用-咨詢費(fèi)400萬元

    貸：銀行存款        400萬元

稅局質(zhì)問該受票方企業(yè)負(fù)責(zé)人，400萬元咨詢費(fèi)你到底咨詢的是什么？

企業(yè)負(fù)責(zé)人答非所問、閃爍其詞。

經(jīng)查：該公司采用假發(fā)票入賬、偽造銀行轉(zhuǎn)賬流水等方式，虛構(gòu)與新疆企業(yè)的咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，虛列成本，偷逃企業(yè)所得稅。

針對(duì)該企業(yè)違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其作出補(bǔ)繳稅款、加收滯納金并處1倍罰款共計(jì)200余萬元的處理決定。

案例二：重慶市稅務(wù)機(jī)關(guān)在北京市稅務(wù)機(jī)關(guān)的大力協(xié)助下，查實(shí)重慶F投資有限公司以虛構(gòu)業(yè)務(wù)項(xiàng)目、假發(fā)票入賬、虛增成本方式，隱匿收入1116萬元。稽查人員審閱了重慶F公司的電子賬目，在分析管理費(fèi)用時(shí)，一筆業(yè)務(wù)引起了稽查人員注意，企業(yè)2015年8月的7號(hào)憑證、22號(hào)憑證顯示，該企業(yè)通過銀行向北京X公司分別支付咨詢服務(wù)費(fèi)400萬元、390萬元咨詢費(fèi)。

企業(yè)為何要向X公司支付790萬元大額咨詢費(fèi)？

稽查人員隨即要求重慶F公司提供這兩套憑證及附后的詳細(xì)原始附件資料。

審閱原始附件發(fā)現(xiàn)：790萬元服務(wù)費(fèi)由9張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票組成，由北京X公司于2015年8月26日開具，憑證附件的銀行轉(zhuǎn)賬支票存根聯(lián)表明，重慶F公司于8月31日將790萬元匯入了北京X公司賬戶。

對(duì)于這項(xiàng)支出，重慶F公司的解釋是，因?yàn)楸本公司為其策劃并代理了一個(gè)借款業(yè)務(wù)項(xiàng)目，這是按照市場(chǎng)行情向其支付的中介服務(wù)費(fèi)?；槿藛T沒有輕信對(duì)方的解釋，繼續(xù)對(duì)業(yè)務(wù)各方信息進(jìn)行審核分析。

經(jīng)查，重慶F公司采用假發(fā)票入賬、偽造銀行轉(zhuǎn)賬存根等方式，虛構(gòu)與北京三家企業(yè)的咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，虛列成本，共隱匿收入1116萬元。

針對(duì)該企業(yè)違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其作出補(bǔ)繳稅款、加收滯納金并處1倍罰款共計(jì)760余萬元的處理決定。

1、公司發(fā)生大額咨詢費(fèi)支出，應(yīng)簽訂相應(yīng)合同

畢竟咨詢服務(wù)不是有形的貨物，看不見、摸不著，大額咨詢費(fèi)很容易引起稅務(wù)局關(guān)注。所以，一旦有大額咨詢費(fèi)，企業(yè)應(yīng)自查。

是否與提供服務(wù)方簽訂規(guī)范的業(yè)務(wù)合同，合同中是否明確列明收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、咨詢服務(wù)內(nèi)容、發(fā)生爭(zhēng)議解決辦法等。但很多企業(yè)的大額咨詢費(fèi)，只有簡(jiǎn)單的發(fā)票和銀行轉(zhuǎn)賬記錄，缺乏其他資料，根本無法證明業(yè)務(wù)的真實(shí)性。這個(gè)時(shí)候，稅務(wù)局說你接受虛開的咨詢費(fèi)，你跳進(jìn)黃河也洗不清了。

2、公司發(fā)生大額咨詢費(fèi)支出，應(yīng)注意與規(guī)模相匹配

有些企業(yè)明明規(guī)模很小，每個(gè)月銷售額也就60、70萬，但是每個(gè)月總有那么20、30萬的咨詢費(fèi)支出，這就需要打個(gè)問號(hào)了。大額咨詢服務(wù)費(fèi)加企業(yè)日常房租、水電費(fèi)辦公用品等支出，企業(yè)剛好不怎么交增值稅。另外所得稅這塊加上人員工資的抵扣，那這個(gè)企業(yè)還賺錢嗎？

很多企業(yè)到了月底，因大量缺票，會(huì)從”兄弟公司“弄點(diǎn)發(fā)票過來抵扣進(jìn)項(xiàng)，可能1個(gè)月不會(huì)被稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)；2個(gè)月也是風(fēng)平浪靜；3個(gè)月也是依然安全......久而久之，財(cái)務(wù)就會(huì)潛意識(shí)里接受這種虛開行為！

最后被稅務(wù)局稽查，也是遲早的事！

3、公司發(fā)生大額咨詢費(fèi)支出，應(yīng)關(guān)注提供服務(wù)方的專業(yè)資質(zhì)、業(yè)務(wù)相關(guān)性。

財(cái)務(wù)在收到大額咨詢服務(wù)費(fèi)發(fā)票以后，不要急著入賬，一定要比稅務(wù)局還慎重，要保持著稅務(wù)局核查企業(yè)的警覺性。重點(diǎn)關(guān)注提供服務(wù)單位的專業(yè)資質(zhì)、人員的專業(yè)技術(shù)水平，另外查看對(duì)方經(jīng)營(yíng)范圍是否有相關(guān)的領(lǐng)域。

如果提供發(fā)票的單位跟咨詢業(yè)務(wù)毫不沾邊，也基本沒有專業(yè)技術(shù)人員，那這個(gè)咨詢服務(wù)費(fèi)搞不好就是老板找人買來的發(fā)票，老板不想讓你知道而已。

對(duì)于企業(yè)大額費(fèi)用的支出，原始憑證應(yīng)當(dāng)完整齊全，建議附有以下相關(guān)單據(jù)：

1、咨詢費(fèi)的發(fā)票；

2、咨詢合同或者協(xié)議；

3、咨詢項(xiàng)目?jī)?nèi)部立項(xiàng)書或者內(nèi)部會(huì)議紀(jì)要；

4、銀行付款流水；

5、企業(yè)付款審批單；

6、咨詢成果報(bào)告；

7、咨詢記錄或者痕跡；

8、咨詢項(xiàng)目驗(yàn)收單；

9、其他相關(guān)資料等。

提醒一：

一項(xiàng)費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前扣除，不僅僅是看證據(jù)鏈的表象，更看重的是業(yè)務(wù)背后的實(shí)質(zhì)，一張發(fā)票并不足以支撐業(yè)務(wù)的真實(shí)合理，因此業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性測(cè)驗(yàn)至關(guān)重要。

提醒二：

任何業(yè)務(wù)從始至終均要形成一個(gè)閉環(huán)，比如咨詢費(fèi)，開始要有合同協(xié)議、過程要有咨詢痕跡、結(jié)束要有咨詢成果或者驗(yàn)收。