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申請注銷的分公司注意啦, 無償劃轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)給總公司可能存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)
周娛高級(jí)會(huì)計(jì)師
中國至上會(huì)計(jì)

申請注銷的分公司注意啦, 無償劃轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)給總公司可能存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)

2020-09-07 09:10:22 至上知識(shí)點(diǎn) 5030606人瀏覽
精彩回答

作者:果凍

案情描述

某市A公司是一家主要經(jīng)營電子產(chǎn)品、電路板、生活電器等銷售的分公司,其總公司B公司兼營電子產(chǎn)品銷售和汽車租賃和銷售業(yè)務(wù),2020年B公司出于資金成本考慮以及經(jīng)營戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變,決定縮減公司規(guī)模,撤銷部分分公司,A公司也在其列。


A公司從2018年開始申請了車輛指標(biāo),截至目前名下有多輛小汽車,在A公司注銷前,需要將名下固定資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)至B公司名下,B公司將其用于經(jīng)營汽車租賃服務(wù)。


A公司實(shí)行單獨(dú)核算的財(cái)務(wù)制度,負(fù)責(zé)A公司財(cái)務(wù)的許小姐接到B公司的通知后,立即著手相關(guān)的注銷事宜,近期前來稅務(wù)局申請注銷時(shí),發(fā)現(xiàn)有稅務(wù)監(jiān)控未處理,稅務(wù)大廳工作人員指引其去相關(guān)部門辦理,許小姐匆匆前往相關(guān)部門進(jìn)行辦理。

小張是一名經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)干部,審查了A公司相關(guān)申請資料及稅收監(jiān)控并進(jìn)行詢問后,告知許小姐需要對A公司法人實(shí)施稅務(wù)約談并說明了需要準(zhǔn)備的資料。 

許小姐是一名入職不久的財(cái)務(wù)人員,懷著十分忐忑的心情向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)了這件事件,并按照要求準(zhǔn)備了資料。


第二天,公司法人和許小姐一塊前往稅務(wù)局進(jìn)行約談,約談過程中小張告知其A公司


在申請注銷前,將小汽車轉(zhuǎn)移到B公司應(yīng)按照增值稅視同銷售情形進(jìn)行處理,即A申請注銷的前置條件為:

一是解除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控;

二是補(bǔ)繳轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)。


許小姐對此非常困惑,不理解為什么注銷需要補(bǔ)繳稅款。小張對其進(jìn)行耐心的輔導(dǎo),并將視同銷售的情形進(jìn)行詳細(xì)闡述,經(jīng)過耐心的輔導(dǎo)后,許小姐表示自己對政策規(guī)定及涉稅細(xì)節(jié)理解不準(zhǔn)確、不到位,后期一定加強(qiáng)稅務(wù)方面學(xué)習(xí)。



溫馨提示

對于財(cái)務(wù)制度實(shí)行獨(dú)立核算的分公司,在企業(yè)注銷前,若出現(xiàn)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)或貨物等行為,應(yīng)繳納增值稅及附加稅費(fèi)。



政策依據(jù)


1


《中華人民共和國值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第50號(hào)) 第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:

   ……

(八) 將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

……


2


《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn):

(一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外。

(二)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外。

(三)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。


注:政策如有變動(dòng),請以最新政策法規(guī)為準(zhǔn)。



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周娛

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