隨著“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”利好政策的推動(dòng),我國(guó)中小企業(yè)取得快速、健康和持續(xù)的發(fā)展,在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要的作用,但是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)財(cái)務(wù)方面的認(rèn)知卻并未隨之提高，由于財(cái)務(wù)稅務(wù)知識(shí)薄弱而產(chǎn)生了很多弊端，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)核算和稅務(wù)處理上發(fā)生錯(cuò)誤，造成了需要罰款補(bǔ)稅等不必要的損失。因此，小至整理了一些常見的稅務(wù)知識(shí)希望能幫助中小企業(yè)老板和記賬會(huì)計(jì)去了解自己企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中可能會(huì)出現(xiàn)的稅務(wù)問題，以及會(huì)涉及哪些稅務(wù)？

    中國(guó)現(xiàn)行的稅種共18個(gè)種，分別是:增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（現(xiàn)已營(yíng)改增）、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、船舶噸稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅。

   經(jīng)營(yíng)中繳納最頻繁的稅種有增值稅，營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅，城市建設(shè)稅，房產(chǎn)稅，印花稅，附加稅（地方教育稅附加，教育稅附加，水利基金）

    我們先來了解一下國(guó)稅，國(guó)稅申報(bào)中最常見的兩種稅額，增值稅和企業(yè)所得稅，

 增值稅：

增值稅、是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

增值稅的特點(diǎn)：按增值稅稅率不同分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，

   考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模小且會(huì)計(jì)核算不健全，因此實(shí)行按銷售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的建議辦法。自2014年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%，租賃為5%，小規(guī)模需繳納的增值稅:所有收入(不含稅)?3%（5%）,小規(guī)模納稅人的特點(diǎn)a.通常是增值稅普通發(fā)票，b.增值稅專用發(fā)票(小規(guī)模不能自己開具，必須找當(dāng)?shù)囟悇?wù)局代開)；

一般納稅人增值稅的稅率現(xiàn)分為三檔：6%，11%，17%.稅額計(jì)算方式：增值稅=(銷項(xiàng)稅額-當(dāng)月認(rèn)證過的進(jìn)項(xiàng)稅額)。購(gòu)入的商品，材料，所取得的發(fā)票叫進(jìn)項(xiàng)票，進(jìn)項(xiàng)票上顯示的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；銷售的商品，所開出的叫銷項(xiàng)票，進(jìn)項(xiàng)票上顯示的稅額為銷項(xiàng)稅額 。注:增值稅專用發(fā)票可以抵扣，增值稅普通發(fā)票不可抵扣，當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額必須要認(rèn)證后才能當(dāng)期抵扣，發(fā)票開出的360天內(nèi)必須認(rèn)證.

什么時(shí)候需要申報(bào)增值稅？

經(jīng)營(yíng)范圍，涉及到商業(yè)企業(yè)和工業(yè)企業(yè)需要繳納增值稅；按月申報(bào)、繳納增值稅(沒有稅收則需0申報(bào))；

企業(yè)所得稅：

    企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。（企業(yè)所得額通俗的講法即企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所取得的利潤(rùn)），但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)除外，在我國(guó)，一般企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。

企業(yè)所得稅為季度申報(bào)(4月份，7月份，10月份，1月份)；征收方式有兩種：①查賬征收:a類報(bào)表.實(shí)際利潤(rùn)?25%； ②核定征收：核定征收是通過兩種方式:1.收入?核定稅率?25%；2.成本費(fèi)用?25%；。（核定稅率:核定稅率是不固定的，稅務(wù)局會(huì)通過企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)來核定，所以企業(yè)一定要真實(shí)全面的反應(yīng)自己的財(cái)務(wù)狀況）

中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。

小微企業(yè)其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即按利潤(rùn)的10%征收企業(yè)所得稅

地稅申報(bào)中最常接觸的稅種有，城建稅附加，地方教育稅附加，教育稅附加，工會(huì)積極，殘疾人保證金，水利基金，印花稅，房產(chǎn)稅，車船使用稅，個(gè)人所得稅。

個(gè)人所得稅:

個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅，有單位代扣代繳，2011年9月1日起，中國(guó)內(nèi)地個(gè)稅免征額調(diào)至3500元。

個(gè)人所得稅需要企業(yè)每月15號(hào)前進(jìn)行全員全額申報(bào)，申報(bào)時(shí)需要提供每個(gè)員工的身份證信息，如果本公司有外籍人員，需要提供護(hù)照號(hào)碼。

繳稅=（全月應(yīng)發(fā)工資-四金-3500）*稅率-速算扣除數(shù)，實(shí)行的7級(jí)超額累進(jìn)個(gè)人所得稅稅率表

超過3500元的應(yīng)發(fā)工資的部分為全月應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額= 應(yīng)納稅所得額× 適用稅率- 速算扣除數(shù)，適用稅率根據(jù)應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額的遞增而增加，1450以下的稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，1450到4500之間稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.

例如：某人某月工資減去社保個(gè)人繳納金額和住房公積金個(gè)人繳納金額后為5500 元，個(gè)稅計(jì)算：(5500-3500)*10%-105=9

個(gè)人所得稅申報(bào)要注意的一點(diǎn)就是，社保，工資，個(gè)人所得稅的基數(shù)一定要保持一致，出現(xiàn)社保，實(shí)發(fā)工資，個(gè)人所得稅都不同的情況，會(huì)直接影響到全年的社保年報(bào)和企業(yè)所得稅匯算清繳，如果社保上的工資低于企業(yè)所得稅匯算清繳上的工資，社保局一旦查到，會(huì)直接要求企業(yè)補(bǔ)繳多出來的社保。

附加稅：

    附加稅的計(jì)稅依據(jù)是流轉(zhuǎn)追，企業(yè)只要繳納了流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅），就需要要繳納流轉(zhuǎn)稅的附加稅。現(xiàn)行經(jīng)常碰到的附加稅有城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育稅附加 計(jì)算方式：附加稅=（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅）*稅率

   其中：城建稅的稅率（城市為7%、縣城為5%、其他地區(qū)為1%）；
         教育費(fèi)附加的稅率為3%，

         地方教育稅附加的稅率為2%

如：某個(gè)城市企業(yè)這個(gè)月繳納的增值稅為1000元，那他需要繳納城建稅=1000*0.07=70,教育稅附加=1000*0.03=30，地方教育稅附加=1000*0.02=20

　  國(guó)務(wù)院決定從2月1日起，“清理規(guī)范一批政府性基金收費(fèi)項(xiàng)目，將教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的免征范圍由月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬元免征。免征政策長(zhǎng)期有效

    附加稅根據(jù)地區(qū)的不同分為月報(bào)和季報(bào)。

房產(chǎn)稅：

a.作為商用的房子都要繳納房產(chǎn)稅，無論這個(gè)房子是股東自己的還是老板自己的，只要是商用的一率要交房產(chǎn)稅；b.計(jì)算方法:房產(chǎn)的原值?70%?1.2%/年

印花稅：

以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對(duì)象所征的稅。印花稅由納稅人按規(guī)定應(yīng)稅的比例和定額自行購(gòu)買并粘貼印花稅票，即完成納稅義務(wù)，現(xiàn)在往往采取簡(jiǎn)化的征收手段。

印花稅的繳納方式有很多種，現(xiàn)列舉常見的幾種：

①實(shí)繳注冊(cè)資本的企業(yè)按注冊(cè)資本為依據(jù)繳納萬分之五的印花稅（注意：有實(shí)收資本的企業(yè)做股權(quán)轉(zhuǎn)讓也需要要繳納實(shí)收資本萬分之五的印花稅）；

②還有就是企業(yè)新建的賬本，每一本的話都需要貼五塊錢的印花稅；

③企業(yè)在簽訂技術(shù)合同的時(shí)候，雙方都需要繳納萬分之五的印花稅。簽訂購(gòu)銷合同的時(shí)候，雙方都需要繳納萬分之三的印花稅

  文化建設(shè)費(fèi)：文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)按繳費(fèi)人應(yīng)當(dāng)繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額”。 其計(jì)費(fèi)依據(jù)。文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)以繳費(fèi)人應(yīng)交娛樂業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。 費(fèi)率為3%。涉及到娛樂廣告的我們都要繳納文化建設(shè)費(fèi)，繳納稅額為銷售額的3個(gè)點(diǎn)

營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅(Business tax)，是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種。2011年11月17日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局正式公布營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。（營(yíng)改增是指以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。營(yíng)改增的最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅，可以促使社會(huì)形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。）

2015年5月，營(yíng)改增的最后三個(gè)行業(yè)建安房地產(chǎn)、金融保險(xiǎn)、生活服務(wù)業(yè)的營(yíng)改增方案將推出，不排除分行業(yè)實(shí)施的可能性。其中，建安房地產(chǎn)的增值稅稅率暫定為11%，金融保險(xiǎn)、生活服務(wù)業(yè)為6%。這意味著，進(jìn)入2015年下半年后，中國(guó)或?qū)⑷娓鎰e營(yíng)業(yè)稅 。

財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議上表示，2016年全面推開"營(yíng)改增"改革，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。

簡(jiǎn)單的帶大家了解了一下稅務(wù)知識(shí)，接下來我們來了解很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者關(guān)心的一件事-發(fā)票

經(jīng)常會(huì)有企業(yè)老板問我，收據(jù)和白條能入賬嗎，本地消費(fèi)的餐費(fèi)能入賬嗎？自己的車子在公司使用過程中發(fā)生的汽油費(fèi)，修理費(fèi)等能入賬嗎？接下來我統(tǒng)一的回答一下大家的問題

第一，收據(jù)和白條是一定不能入賬的，一旦稅務(wù)稽查，會(huì)補(bǔ)繳很多的企業(yè)所得稅，值得注意的是從今年2017年7月1日開始，對(duì)方開給企業(yè)的普票在沒有注明稅號(hào)的情況下也不能入賬。請(qǐng)各位企業(yè)老板在收到對(duì)方的票據(jù)時(shí)一定要仔細(xì)檢查。

第二，餐費(fèi)，與公司經(jīng)營(yíng)相關(guān)的餐費(fèi)可以入賬，可以根據(jù)當(dāng)時(shí)消費(fèi)的情況分為招待費(fèi)和員工福利費(fèi)，但是招待費(fèi)和福利費(fèi)在進(jìn)行企業(yè)所得稅結(jié)算時(shí)有扣除標(biāo)準(zhǔn)，招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是收入的千分之五和招待費(fèi)發(fā)生額的百分之六十，那個(gè)數(shù)字低抵扣那個(gè)，多余的部分要踢出來補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，福利費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是全年工資總額的百分之十四，多余的部分一樣的要踢出來補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

   第三，私車公用的賬務(wù)處理方法：

1.企業(yè)與車輛所有人簽訂車輛租賃協(xié)議，企業(yè)與車輛所有人簽署租車協(xié)議時(shí)，一定要約定租金，并按規(guī)定去稅務(wù)機(jī)關(guān)開具租賃發(fā)票。需要強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)：無論租賃協(xié)議如何約定租賃期內(nèi)車輛費(fèi)用的承擔(dān)問題，租賃車輛的保險(xiǎn)費(fèi)及車船稅、車輛購(gòu)置附加稅、掛牌費(fèi)用、車輛年審費(fèi)等幾類支出，不得計(jì)入公司費(fèi)用。

2.車輛過戶到公司名下，如果股東名下有車，一直作為公車在使用，最合適的是將車輛過戶給企業(yè)。個(gè)人銷售使用過的商品是免征增值稅的，因此過戶時(shí)只有車輛掛牌等費(fèi)用。股東可持與企業(yè)之間的購(gòu)車協(xié)議（購(gòu)車價(jià)格可以雙方約定）及相關(guān)資料到稅務(wù)局代開普通發(fā)票。取得發(fā)票后可以作為固定資產(chǎn)，每月計(jì)提折舊，保險(xiǎn)費(fèi)及車船稅、車輛購(gòu)置附加稅、掛牌費(fèi)用、車輛年審費(fèi)等幾類支出票據(jù)均可合法入賬，甚至抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。最大的代價(jià)不過是把車牌號(hào)碼改變而已。所以本人是極力推薦第二種方案的。