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太詳細(xì)了!一文學(xué)會“暫估入賬”的做賬方法
李海東高級會計師
中國至上會計

太詳細(xì)了!一文學(xué)會“暫估入賬”的做賬方法

2020-04-16 16:40:31 至上知識點 8267338人瀏覽
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a文章開頭圖片.jpg

作者:納蘭流蘇

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存貨暫估的基本概念:暫估,是指按照現(xiàn)行會計準(zhǔn)則實質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求,在具體的會計業(yè)務(wù)處理中,一種與預(yù)計負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)。

暫估也是指本月存貨已經(jīng)入庫,但采購發(fā)票尚未收到,不能確定存貨的入庫成本。月底時為了正確核算企業(yè)的庫存成本,需要將這部分存貨暫估入賬,形成暫估憑證。暫估業(yè)務(wù)簡單的可理解為貨到票未到的業(yè)務(wù)。

暫估的賬務(wù)處理

1、 暫估入庫

【案例】
甲公司購進原材料A一批用于生產(chǎn)商品B(可以取得增值稅專用發(fā)票),原材料已驗收入庫,但尚未收到發(fā)票。合同約定材料價格共計1 160元(含稅)。

【解析】
借:原材料——A   1000
貸:應(yīng)付賬款——暫估/無票(某供應(yīng)商 ) 1000

注意:未取得增值稅專用發(fā)票的,不能申報抵扣增值稅進項稅額。
因此,不存在進項稅額的暫估抵扣問題,且上述分錄中,暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價格口徑暫估。

2、暫估回沖

按照規(guī)定,暫估入庫要在次月月初紅字沖回,但在實際工作當(dāng)中,如果當(dāng)月發(fā)票還是沒有收到,月初沖回月末再次暫估,會無形中加大工作量,一般是在收到發(fā)票時再沖回。

①紅字沖回暫估入庫
借:原材料——A   -1000
貸:應(yīng)付賬款——暫估/無票(某供應(yīng)商)  -1000

②收到發(fā)票,做入庫處理
借:原材料——A  1000
 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)  160

貸:應(yīng)付賬款——某供應(yīng)商 1160

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李海東

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李海東高級會計師,專職會計行業(yè)十年豐富經(jīng)驗

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