問題內(nèi)容：
100%控股的母子公司之間的資金拆借雙方?jīng)]有約定利息，這種情況需要繳納增值稅嗎？
稅局回復：
根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號)
三、自2019年2月1日至2020年12月31日（政策已延期至2027年12月31日），對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
給大家總結(jié)一下：
1、對非企業(yè)集團內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為，需要按規(guī)定視同銷售繳納增值稅；
2、對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金有償借貸行為，屬于符合（財稅〔2016〕36號）規(guī)定統(tǒng)借統(tǒng)還的條件的，允許免征增值稅。
也就是說，企業(yè)之間無息借款交不交增值稅，重點看是不是處在一個企業(yè)集團內(nèi)、是不是關(guān)聯(lián)企業(yè)。
下邊小編就針對關(guān)聯(lián)企業(yè)借款和非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的交稅問題，一次性給大家說清楚！
關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款
要交哪些稅？
企業(yè)集團內(nèi)的無息借款，簡單來說，就是關(guān)聯(lián)方之間的無息借款。
一、增值稅
根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅[2019]20號）[政策延期至2027年12月31日]第三條規(guī)定：
對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
二、企業(yè)所得稅
三、印花稅
四、附加稅
由于增值稅免征，因此，不需要繳納附加稅。
非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款
要交哪些稅？
一、增值稅
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第十四條第一項規(guī)定：
單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務視同銷售服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
所以，除了用于公益事業(yè)或以社會公眾為對象外，無償借貸是要繳納增值稅的！
企業(yè)之間借貸在增值稅上，屬于“貸款服務”，根據(jù)稅法規(guī)定，一般納稅人適用稅率6%，小規(guī)模納稅人適用征收率3%。
那么有人會問，既然沒有收到實際的利息，那應該按照什么利率來繳稅呢？
一般情況下，按照金融企業(yè)同類同期貸款利率計算！
但是，如果你不具有合理的商業(yè)目的，以謀取稅收利益為主要目的，通過安排、減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款的，那么：
溫馨提示：
企業(yè)購進的貸款服務的進項稅不得從銷項稅額中抵扣。但最新的《增值稅法（征求意見稿）》中取消了貸款服務不得抵扣進項稅這一條款。
二、企業(yè)所得稅
根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，只要是企業(yè)發(fā)生的合理的支出，均可以稅前扣除。而無息借款不涉及收入/支出問題，故不涉及企業(yè)所得稅問題。
三、印花稅
根據(jù)《印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：
借款合同，是指銀行業(yè)金融機構(gòu)、經(jīng)國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準設立的其他金融機構(gòu)與借款人(不包括同業(yè)拆借)的借款合同。
因此，非金融企業(yè)之間借貸，不屬于印花稅的征稅范疇，不征印花稅。
四、附加稅
城建稅、教育費附加、地方教育附加，是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)的，因此，繳納了增值稅的同時，就要繳納附加稅。
一、企業(yè)向個人有償借款（支付利息）
1、企業(yè)所得稅
（1）企業(yè)需取得發(fā)票
企業(yè)對個人的利息支出，超過“小額零星”標準的需要個人在稅務局申請代開發(fā)票作為稅前扣除憑證。
（2）滿足債資比的要求
（3）公司發(fā)生的經(jīng)營性借款利息支出不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除
凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。
2.增值稅與附加稅
個人向企業(yè)借款取得的利息，屬于增值稅應稅范圍，企業(yè)向個人支付利息時，個人需要按照1%稅率繳納增值稅，同時繳納相應的附加稅。
注：個人取得的借款利息收入低于500元/次，免征增值稅。
3.個人所得稅
個人取得的利息收入需要按“股息、利息、紅利所得”依20%稅率納稅。單位在支付個人借款利息時，應按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅。
4.印花稅
企業(yè)與個人簽訂的借款合同，按照《印花稅法》規(guī)定，不需要繳納印花稅。
陳恒會計師
楊敏會計師
陸艷秋會計師
沈美霞會計師
周育根會計師
沈旭晨會計師
華孝哲會計師
周良會計師
張哲豪會計師
