稅局明確！
不繳印花稅
一、這兩類企業(yè)，借款合同不繳印花稅！
根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》附《印花稅稅目稅率表》：“借款合同范圍是指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)與借款人（不包括同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五繳納印花稅?！?/span>
也就是說(shuō)，一般企業(yè)，如果向銀行借款，簽訂借款合同的話，是需要繳納印花稅的。
但是，有兩類企業(yè)不需要繳納：小型企業(yè)和微型企業(yè)。
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2023〕13號(hào)）規(guī)定：“對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅?！?/span>
因此，至2027年12月31日，小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅，與金融機(jī)構(gòu)的簽訂的借款合同也免征印花稅。
二、個(gè)體戶買賣合同不繳印花稅
個(gè)體工商戶書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同是否需要繳納印花稅？
深圳稅務(wù)、浙江稅務(wù)、大連稅務(wù)答復(fù)：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第八十九號(hào))《印花稅稅目稅率表》中買賣合同備注中明確動(dòng)產(chǎn)買賣合同(不包括個(gè)人書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同)。
印花稅法有關(guān)規(guī)定所稱個(gè)人包括個(gè)體工商戶。因此，個(gè)體工商戶書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同無(wú)需繳納印花稅。
02
免印花稅的小微企業(yè)如何判定？
稅局回復(fù)：
“……
上述小型、微型企業(yè)的認(rèn)定，按照《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
……”
小編整理好了工信部劃分的標(biāo)準(zhǔn)，方便大家查看：
還有哪些合同不需要交印花稅？
一共有28種合同不需要交印花稅，大家快收藏！
漲知識(shí)！
印花稅是否需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算？
實(shí)務(wù)中，印花稅一般有兩種核算方式：
一、不計(jì)提，直接繳納
借：稅金及附加
貸：銀行存款
之所以這樣核算，是因?yàn)椤镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南—附錄會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》中有明確規(guī)定：
“企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所繳納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。”
二、先計(jì)提，再繳納
也就是通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
這種核算方式在實(shí)務(wù)中被很多人說(shuō)是錯(cuò)的，但是小編并不這么認(rèn)為，反而建議大家通過(guò)這種方式來(lái)核算。為什么呢？
理由如下：
1、自2022年7月1日以后，印花稅改為按季申報(bào)繳納，也就說(shuō)本季度的印花稅要到下一季度申報(bào)繳納，按照會(huì)計(jì)上權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則來(lái)說(shuō)，本季度的印花稅就需要先計(jì)提出來(lái)，自然也就需要通過(guò)負(fù)債類科目—“應(yīng)交稅費(fèi)”核算了。
2、便于統(tǒng)計(jì)查詢。對(duì)于印花稅金額發(fā)生較大的公司來(lái)說(shuō)，每年審計(jì)時(shí)統(tǒng)計(jì)印花稅就會(huì)很頭疼。如果通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅”科目核算，統(tǒng)計(jì)時(shí)直接查詢“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅”的借方發(fā)生額即可。
（PS：當(dāng)然，大家也可以通過(guò)在“稅金及附加”科目后設(shè)置二級(jí)科目“印花稅”，統(tǒng)計(jì)也很方便。）
以上僅僅是小編的個(gè)人建議，在實(shí)務(wù)工作中究竟計(jì)入哪個(gè)科目，大家還是要結(jié)合公司具體的財(cái)務(wù)制度。
陳恒會(huì)計(jì)師
楊敏會(huì)計(jì)師
陸艷秋會(huì)計(jì)師
沈美霞會(huì)計(jì)師
周育根會(huì)計(jì)師
沈旭晨會(huì)計(jì)師
華孝哲會(huì)計(jì)師
周良會(huì)計(jì)師
