很多粉絲來咨詢關于增值稅月末結轉的問題。
小編也非常清楚粉絲心中所想：類似于“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”、“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”等明細科目，平時只有一方的發(fā)生額，科目余額累計越來越大，月末到底有沒有必要做如下會計分錄：
借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
應交稅費—轉出未交增值稅
可是，好像所有的會計教科書以及財政部的《增值稅會計處理規(guī)定》等又都沒有說明。
于是乎，很多會計人員就犯難了，到底該不該結轉呢？
1
財政部明確回復！
問題內容：
《增值稅會計處理規(guī)定》中，月末轉出當月應交未交的增值稅時，是否可以將“應交稅費-應交增值稅-銷項稅額”、“應交稅費-應交增值稅-進項稅額”科目的發(fā)生額一并結轉，轉入“應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅”中。即，月末“應交稅費-應交增值稅-銷項稅額”、“應交稅費-應交增值稅-進項稅額”結零。
財政部答復：
關于您所提問題，我們的答復意見如下：
根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》的相關規(guī)定，增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”“銷項稅額”“已交稅金”“轉出未交增值稅”“減免稅款”……等專欄，這些專欄分別在“應交增值稅”明細科目的借方或者貸方，不涉及月末結轉。
總結一下就是，大家月末有應交未交的增值稅時，根本不需要將“進項稅額”和“銷項稅額”作結轉，也就是說下邊這個分錄不需要做：
為什么不需要做呢？
那就要看看“應交稅費”科目的結構了：
對于一般納稅人來說，在”應交稅費”這個一級科目中，一般下設10個二級明細科目，其中“應交增值稅”這個二級科目下又設了10個專欄。
注意，這里說的是專欄，并不是三級明細科目。
也就是說像“進項稅額”、“銷項稅額”等這些都是“應交增值稅”的專欄，按照財政部的意思，專欄是只用來核算的，專欄與專欄之間并不存在結轉的問題，因此上邊那個分錄根本就沒有存在的必要。
2
應交增值稅明細科目該如何結轉？
既然上邊的分錄不需要做，那應交增值稅的明細科目就都不需要結轉了嗎？
當然不是，需要結轉。
根據(jù)財會2016年22號的核算規(guī)定：
所以，期末納稅人通過轉出未交增值稅欄目把應交增值稅科目轉平。
賬務處理如下：
1、轉出當月應交未交的增值稅
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費——未交增值稅
2、轉出當月多交的增值稅
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）
3
應交增值稅10個明細科目
詳細介紹及會計分錄
一、科目介紹
1、進項稅額
記錄企業(yè)購入貨物、勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額；
企業(yè)購入時支付或負擔的進項稅額，借記本科目，退回購貨時，紅字借記紅沖。
借：原材料、費用等應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（或應付賬款）
2、銷項稅額抵減
這個明細科目是營改增后增加的，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額（差額納稅）；類似虛擬出來的一項可抵扣進項稅，例如旅游公司為游客支付的住宿費、餐飲費、交通費、門票費等旅游費用（已取得合法憑據(jù)）。
借：主營業(yè)務成本等
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）
貸：銀行存款（或應付賬款）
3、已交稅金
核算當月繳納當月的增值稅款，如：①一般納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳的稅款。②輔導期納稅人一個月內多次領購專用發(fā)票的，第二次起購買專用發(fā)票需要預繳增值稅。
借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
已預繳的稅款應在該科目反映，期末因這預交的稅款是可以用來留抵的，所以期末多交的部分，可通過“轉出多交的增值稅”科目進行賬務處理。
4、轉出未交增值稅
核算企業(yè)月末轉出應繳未繳的增值稅。
月末企業(yè)“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費——未交增值稅
下個月申報繳納稅款后
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
5、減免稅款
是用來反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，如企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費，允許在增值稅應納稅額中全額抵減；
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）
發(fā)布時間：2025-01-15來源：國家稅務總局寧波市稅務局稽查局為貫徹落實國務院、國家稅務總局“雙隨機、一公開”監(jiān)管工作的要求，按照《國家稅務總局關于印發(fā)<推進稅務稽查隨機抽查實施方案>的通知》（稅總發(fā)〔2015〕104號）文件要求，我局開展了2024年度稅務稽查隨機抽查工作，現(xiàn)將結果
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