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7月大征期！稅局緊急提醒！印花稅這樣申報(bào)將產(chǎn)生滯納金！

倪螢螢高級(jí)會(huì)計(jì)師

中國(guó)至上會(huì)計(jì)

7月大征期！稅局緊急提醒！印花稅這樣申報(bào)將產(chǎn)生滯納金！

2024-07-17 09:21:31 至上知識(shí)點(diǎn) 8529300人瀏覽

精彩回答

警惕！

印花稅按次申報(bào)將產(chǎn)生滯納金！

印花稅法第十六條規(guī)定：

印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。實(shí)行按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款；實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。

可見，印花稅在立法之后，對(duì)納稅期限進(jìn)行了明確的規(guī)定（之前的暫行條例中并沒有對(duì)印花稅的納稅期限進(jìn)行明確，所以就不存在逾期一說），因此，就會(huì)存在逾期產(chǎn)生滯納金的問題。

比如說我們?cè)?0月18日想起來當(dāng)年9月1日有一個(gè)技術(shù)合同沒有申報(bào)印花稅，于是當(dāng)天“按次申報(bào)”了印花稅。

納稅申報(bào)表中并無滯納金相關(guān)信息，但在提交申報(bào)繳費(fèi)時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的滯納金了。

遇到這種情況時(shí)，小編建議：

1、印花稅按次申報(bào)稅款所屬期是自己選擇的，所以在選擇印花稅的納稅期限時(shí)，所屬期選擇申報(bào)的時(shí)間來填寫（比如12月份申報(bào)9月1日的合同印花稅，稅款所屬期選擇12月1日—12月3日）。

但是注意，這種申報(bào)方式是有風(fēng)險(xiǎn)的，理論上并不符合印花稅法的規(guī)定。

2、按次申報(bào)或多或少會(huì)有遺忘，所以可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)改成“按季申報(bào)”。

注意！

新電子稅務(wù)局下，印花稅補(bǔ)交這樣做！

一、利用電子稅務(wù)局按次申報(bào)的功能補(bǔ)以前的印花稅

1、在電子稅務(wù)局財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)入口，先做印花稅稅源采集

2、做按次稅源采集，比如補(bǔ)交2020年6月1日的印花稅，選擇所屬期是2020年的期間。采集后保存即可。

1、點(diǎn)擊納稅申報(bào)，選擇采集的信息進(jìn)行申報(bào)即可。

采用這種方式補(bǔ)稅

優(yōu)點(diǎn)：

（1）不用單獨(dú)做稅種認(rèn)定，直接自己在電子稅務(wù)局去補(bǔ)采集，補(bǔ)申報(bào)就可以完成

（2）也可以選擇稅款的所屬期進(jìn)行補(bǔ)申報(bào)，符合稅款本身的所屬期。

（3）2022年7月1日之前按次申報(bào)滯后申報(bào)的情況下，電子稅務(wù)局系統(tǒng)就這部分稅款是沒有設(shè)置滯納金的，系統(tǒng)不會(huì)生成滯納金。

缺點(diǎn)：

1、雖然系統(tǒng)沒有產(chǎn)生滯納金，但是畢竟是滯后申報(bào)了，只因?yàn)橐郧坝』ǘ悧l例沒有明確申報(bào)期限，所以系統(tǒng)也沒設(shè)置滯納金，但是實(shí)際中可能存在風(fēng)險(xiǎn)。

2、注意！如果補(bǔ)2022年7月1日后的稅款，按次申報(bào)是設(shè)定了滯納金的。

二、直接把涉稅金額加到當(dāng)期，一并申報(bào)

在這種方式下，把統(tǒng)計(jì)漏交的涉稅金額，直接在當(dāng)期申報(bào)期申報(bào)。

優(yōu)點(diǎn)：

1、簡(jiǎn)單容易操作，匯總金額后直接報(bào)當(dāng)期

2、當(dāng)期申報(bào)，系統(tǒng)自然也不好給你生成滯納金，因?yàn)槟氵x擇的所屬期是當(dāng)期

缺點(diǎn)：

1、沒按照稅款所屬期申報(bào)，實(shí)際上也是不合規(guī)的，屬于滯后申報(bào)，查到了也應(yīng)該按照所屬期更正申報(bào)，補(bǔ)滯納金。

注意！

這28種合同，不征印花稅！

這74種情形，免征印花稅！

一、普惠類（6項(xiàng)）

二、促進(jìn)區(qū)域發(fā)展（2項(xiàng)）

三、與住房相關(guān)優(yōu)惠（9項(xiàng)）

四、社會(huì)保障（2項(xiàng)）

五、文體、教育類（8項(xiàng)）

六、運(yùn)輸類（4項(xiàng)）

七、金融類（27項(xiàng)）

八、三農(nóng)類（3項(xiàng)）

九、企業(yè)轉(zhuǎn)制升級(jí)（9項(xiàng)）

十、支持商品儲(chǔ)備類優(yōu)惠（4項(xiàng)）

印花稅該如何入賬？

1、計(jì)提本月繳納時(shí)（如果有減免的，直接按減免后實(shí)際金額計(jì)提）會(huì)計(jì)分錄如下：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

2、實(shí)際繳納時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

注意：有些企業(yè)繳稅金額小，也可以在直接繳納時(shí)記賬。

借：稅金及附加

貸：銀行存款

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