本規(guī)定會(huì)給納稅人帶來哪些新的問題?
一、抽逃資金的涉罪風(fēng)險(xiǎn)
1、抽逃資金
《
公司法》第五十三條規(guī)定：公司成立后，股東不得抽逃出資。違反前款規(guī)定的，股東應(yīng)當(dāng)返還抽逃的出資;給公司造成損失的，負(fù)有責(zé)任的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)與該股東承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。
2、虛假出資
很多企業(yè)的股東沒有能力完成出資時(shí)，會(huì)利用過橋資金完成出資后再歸還資金(即注冊(cè)資金墊資業(yè)務(wù))，這必然涉及虛假出資及抽逃資金兩個(gè)問題。
刑法第159條規(guī)定：“公司發(fā)起人、股東違反公司法的規(guī)定未交付貨幣、實(shí)物或者未轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)權(quán)，虛假出資，或者在公司成立后又抽逃其出資，數(shù)額巨大、后果嚴(yán)重或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處虛假出資金額或者抽逃出資金額2以上10以下罰金。單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處5年以下有期徒刑或者拘役”。
二、限期出資的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
1、股東抽逃資金引發(fā)股東借款的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
股東投資到位后出現(xiàn)抽逃資金的情況，必然會(huì)涉及股東(或假借他人名義)的往來借款的問題，引發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
2、股東注冊(cè)資金較大，出資到位后影響企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
公司注冊(cè)資金較大，按規(guī)定注冊(cè)資金實(shí)繳到位后，必然會(huì)增加企業(yè)的所有者權(quán)益，從而使企業(yè)總資產(chǎn)年平均值超過小型微利企業(yè)的限定金額，使得企業(yè)不再享受小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠。
提醒各位企業(yè)家：公司注冊(cè)資金沒必要貪大，滿足經(jīng)營(yíng)需要即可。
三、需要抵制的實(shí)繳誘惑
1、利用過橋資金完成實(shí)繳的誘惑
股東利用過橋資金完成實(shí)繳，一定涉及“虛假出資”和“股東長(zhǎng)期借款”問題，這兩個(gè)問題其實(shí)是一個(gè)問題，風(fēng)險(xiǎn)前文已講，不再贅述。
2、利用虛假無形資產(chǎn)出資的所謂籌劃方案完成實(shí)繳的誘惑
光光哥已經(jīng)在朋友圈看到有中介機(jī)構(gòu)提出的所謂“注冊(cè)資本限期實(shí)繳的解決方案”，即蠱惑股東申報(bào)虛假知識(shí)產(chǎn)權(quán)、虛假評(píng)估后作為股東出資。
這個(gè)方案有以下幾個(gè)方面的問題，光光哥一一給大家分析下：
1)虛假的知識(shí)產(chǎn)權(quán)涉及虛假出資問題，這個(gè)涉及刑法;
2)虛假的知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資后，相關(guān)的無形資產(chǎn)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)，其攤銷不得稅前扣除，涉及企業(yè)所得稅;
3)股東在公司經(jīng)營(yíng)期間取得的與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)會(huì)被認(rèn)定為職務(wù)發(fā)明。職務(wù)發(fā)明屬于公司資產(chǎn)，股東不得用其作為股東個(gè)人資產(chǎn)增資，相關(guān)的攤銷也不得稅前扣除。
4)無形資產(chǎn)出資涉及股東個(gè)人20%的個(gè)人所得稅。
大家需要注意的是：雖然非貨幣出資有延期確認(rèn)個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的優(yōu)惠政策，但政策只是延期，并不是免除。
以非貨幣出資，在納稅人進(jìn)行股轉(zhuǎn)時(shí)，不僅僅要對(duì)股權(quán)增值的部分計(jì)算繳納股轉(zhuǎn)個(gè)人所得稅，對(duì)其原值部分，同樣要計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。如果當(dāng)時(shí)是以虛假“技術(shù)成果”評(píng)估注冊(cè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)極有可能對(duì)其“技術(shù)成果”評(píng)估全額征收“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的個(gè)人所得稅，得不償失。
楊敏會(huì)計(jì)師
倪螢螢會(huì)計(jì)師
陳恒會(huì)計(jì)師
陸艷秋會(huì)計(jì)師
沈美霞會(huì)計(jì)師
周育根會(huì)計(jì)師
沈旭晨會(huì)計(jì)師
華孝哲會(huì)計(jì)師
周良會(huì)計(jì)師
