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一文秒懂差額征稅和差額開票
王彩琴高級(jí)會(huì)計(jì)師
至上會(huì)計(jì)

一文秒懂差額征稅和差額開票

2024-06-24 15:30:59 至上知識(shí)點(diǎn) 2319309人瀏覽
精彩回答

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到底什么是差額征稅和差額開票?本文用概念講解、情形列舉、案例解析和申報(bào)指南的方式,讓你一文秒懂!


01

什么是差額征稅?

哪些情形適用差額征稅?

全面營(yíng)改增以后,出現(xiàn)部分征稅項(xiàng)目無法通過增值稅發(fā)票來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形。差額征稅就是為了解決這一問題,避免重復(fù)征稅而采取的一種計(jì)稅方法。

在差額征稅下,應(yīng)交增值稅=(不含稅收入-成本)×稅率或征收率

具體以下25種情形適用差額征稅:


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02

什么是差額開票

不同項(xiàng)目怎么開票?

差額開票是差額征稅的一種開票方式,按差額部分能否開具專票,可分為兩大類型:一種是差額部分不得開具專票,另一種是差額部分可以開具專票。

1、差額征稅的兩種開票方式

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2、適用項(xiàng)目

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03

案例解析

讓你秒懂差額征稅和差額開票!

一、差額部分不得開具專票的情形

梅松公司是一般納稅人,提供勞務(wù)派遣服務(wù)適用差額征稅,含稅銷售額10萬元,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用8萬元,征收率5%。

(一)會(huì)計(jì)處理

(1)確認(rèn)收入時(shí):

借:銀行存款  100,000.00

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  95,238.10

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(簡(jiǎn)易計(jì)稅)  4,761.90

(2)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)  3,809.52

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  76,190.48

貸:銀行存款  80,000.00

(二)開票方式

(1)開具增值稅專用發(fā)票20,000.00元,開具普通發(fā)票80,000.00元(為支付工資、福利、社保、公積金的部分)。

(2)全額開具普通發(fā)票100,000.00元。

(3)通過系統(tǒng)差額開票功能開具專票,價(jià)稅合計(jì)100,000.00元,稅率顯示***,稅額952.38元,在備注欄顯示差額征稅:80,000.00元。

二、差額部分允許開具專票的情形

梅松公司承包了一個(gè)工程項(xiàng)目,工程造價(jià)1000萬元,該項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。甲公司把其中部分工程以400萬元分包給乙公司,支付分包款后,取得乙公司開具的普通發(fā)票。

工程完工甲公司收到工程款1000萬元,并給發(fā)包方開具1000萬元3%的增值稅專用發(fā)票,發(fā)票載明的稅額為29.13萬元(1000/1.03*3%=29.13)。甲乙公司均采取簡(jiǎn)易計(jì)稅。甲公司完成工程累計(jì)發(fā)生合同成本300萬元。

(一)會(huì)計(jì)處理:

(1)梅松公司收到結(jié)算款,全額開票

借:銀行存款  10,000,000.00

貸:工程結(jié)算  9,708,737.86

應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅(計(jì)提)  291,262.14

(2)取得分包發(fā)票,差額抵扣

借:工程施工—合同成本  3,883,495.14

應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅(扣減)  116,504.86

貸:銀行存款  4,000,000.00

(二)稅務(wù)處理及開票方式:

梅松公司將1000000元全額開具專用發(fā)票,申報(bào)時(shí)按照差額申報(bào)即可。


04

最詳細(xì)!

差額征稅申報(bào)指南

一、小規(guī)模納稅人

例:小規(guī)模納稅人A公司提供建筑服務(wù),取得收入含稅153萬元,支付B公司分包款50萬元。

納稅申報(bào)解析:153萬元全額開具普票,票面銷售額=153/(1+3%)=148.54(萬元),票面稅額=153/(1+3%)*3%=4.46(萬元)。

附列資料

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扣除清單

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申報(bào)主表

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二、一般納稅人

例:一般納稅人C公司提供旅游服務(wù),取得收入含稅53萬元,其中包含支付D公司的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)合計(jì)31.8萬元。

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附列資料一

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扣除項(xiàng)目清單

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