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一文秒懂差額征稅和差額開票

王彩琴高級(jí)會(huì)計(jì)師

至上會(huì)計(jì)

一文秒懂差額征稅和差額開票

2024-06-24 15:30:59 至上知識(shí)點(diǎn) 3690396人瀏覽

精彩回答

到底什么是差額征稅和差額開票？本文用概念講解、情形列舉、案例解析和申報(bào)指南的方式，讓你一文秒懂！

什么是差額征稅？

哪些情形適用差額征稅？

全面營(yíng)改增以后，出現(xiàn)部分征稅項(xiàng)目無法通過增值稅發(fā)票來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形。差額征稅就是為了解決這一問題，避免重復(fù)征稅而采取的一種計(jì)稅方法。

在差額征稅下，應(yīng)交增值稅=（不含稅收入-成本）×稅率或征收率

具體以下25種情形適用差額征稅：

什么是差額開票？

不同項(xiàng)目怎么開票？

差額開票是差額征稅的一種開票方式，按差額部分能否開具專票，可分為兩大類型：一種是差額部分不得開具專票，另一種是差額部分可以開具專票。

1、差額征稅的兩種開票方式

2、適用項(xiàng)目

案例解析

讓你秒懂差額征稅和差額開票！

一、差額部分不得開具專票的情形

梅松公司是一般納稅人，提供勞務(wù)派遣服務(wù)適用差額征稅，含稅銷售額10萬元，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用8萬元，征收率5%。

(一)會(huì)計(jì)處理

（1）確認(rèn)收入時(shí):

借：銀行存款 100,000.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 95,238.10

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(簡(jiǎn)易計(jì)稅) 4,761.90

（2）支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減) 3,809.52

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 76,190.48

貸：銀行存款 80,000.00

(二)開票方式

（1）開具增值稅專用發(fā)票20,000.00元，開具普通發(fā)票80,000.00元(為支付工資、福利、社保、公積金的部分)。

（2）全額開具普通發(fā)票100,000.00元。

（3）通過系統(tǒng)差額開票功能開具專票，價(jià)稅合計(jì)100,000.00元，稅率顯示***，稅額952.38元，在備注欄顯示差額征稅：80,000.00元。

二、差額部分允許開具專票的情形

梅松公司承包了一個(gè)工程項(xiàng)目，工程造價(jià)1000萬元，該項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。甲公司把其中部分工程以400萬元分包給乙公司，支付分包款后，取得乙公司開具的普通發(fā)票。

工程完工甲公司收到工程款1000萬元，并給發(fā)包方開具1000萬元3%的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票載明的稅額為29.13萬元(1000/1.03*3%=29.13)。甲乙公司均采取簡(jiǎn)易計(jì)稅。甲公司完成工程累計(jì)發(fā)生合同成本300萬元。

(一)會(huì)計(jì)處理：

（1）梅松公司收到結(jié)算款，全額開票

借：銀行存款 10,000,000.00

貸：工程結(jié)算 9,708,737.86

應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅(計(jì)提) 291,262.14

（2）取得分包發(fā)票，差額抵扣

借：工程施工—合同成本 3,883,495.14

應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅(扣減) 116,504.86

貸：銀行存款 4,000,000.00

(二)稅務(wù)處理及開票方式：

梅松公司將1000000元全額開具專用發(fā)票，申報(bào)時(shí)按照差額申報(bào)即可。

最詳細(xì)！

差額征稅申報(bào)指南

一、小規(guī)模納稅人

例：小規(guī)模納稅人A公司提供建筑服務(wù)，取得收入含稅153萬元，支付B公司分包款50萬元。

納稅申報(bào)解析：153萬元全額開具普票，票面銷售額=153/(1+3%)=148.54（萬元），票面稅額=153/(1+3%)*3%=4.46（萬元）。

附列資料

扣除清單

申報(bào)主表

二、一般納稅人

例：一般納稅人C公司提供旅游服務(wù)，取得收入含稅53萬元，其中包含支付D公司的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)合計(jì)31.8萬元。

附列資料一

扣除項(xiàng)目清單

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