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公司注銷,實收資本和未分配利潤怎么辦?要繳納20%的個人所得稅嗎?
沈美霞高級會計師
中國至上會計

公司注銷,實收資本和未分配利潤怎么辦?要繳納20%的個人所得稅嗎?

2024-06-19 15:34:39 至上知識點 4220324人瀏覽
精彩回答

公司注銷,實收資本和未分配利潤怎么辦?要繳納20%的個人所得稅嗎?


01

公司要注銷

賬上的實收資本、未分配利潤要交稅嗎?

一、實收資本要交稅嗎?

舉個例子:

梅松公司是一家自然人持股的公司,準備注銷時賬面還有500萬元的實收資本。問:自然人股東在分回500萬元實收資本時,是否需要繳納個人所得稅?

回答:

1、若自然人股東僅收到500萬元的分回款,無需繳納個人所得稅。

2、退還的款項若是超過500萬元,則需要繳納個人所得稅。

二、“未分配利潤”要交稅嗎?

情況一:

A公司屬于一人有限公司,近期準備注銷清算,但賬面上存在未分配利潤1000萬元,請問注銷時需要繳納個人所得稅嗎?

答:

需要繳納。并且公司在注銷清算時,賬面上若是有盈余公積等,也要按照自然人股東的股份份額來計算分紅的個稅,A公司的股東要按照股息紅利所得繳納20%的個稅200萬元。

情況二:

B企業(yè)屬于合伙企業(yè)(或者個人獨資企業(yè)),近期準備注銷清算,賬面上未分配利潤1000萬元,請問注銷時合伙人需要繳納個人所得稅嗎?

答:

合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)的未分配利潤是稅后經(jīng)營所得,在進行股利分配或者公司注銷時都無需再交納稅款了。

也就是說,在注銷時,個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的未分配利潤不需要繳納個稅,而股份有限公司和有限責(zé)任公司都是需要繳納個人所得稅的。



02

注銷時,自然人股東分回的財產(chǎn)

按分紅所得還是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳稅?

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問題:

公司注銷的時候自然人股東取得的清算剩余資產(chǎn)個稅是按分紅所得?還是按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?

稅局回復(fù):

……

被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額,其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分,應(yīng)確認為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額,超過或低于股東投資成本的部分,應(yīng)確認為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

……

給大家總結(jié)如下:

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03

公司注銷6大涉稅問題

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提醒:

1、自然人持股的公司在注銷清算時,若是賬面上存在未分配利潤、盈余公積等,按照自然人股東的股份比例來計算分紅的20%的個稅。

2、企業(yè)在注銷清算時,不適用企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。比如注銷之前屬于高新技術(shù)企業(yè)或者小型微利企業(yè),清算所得不存在5%或者15%的優(yōu)惠稅率,一律適用25%的企業(yè)所得稅。


04

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2023年企業(yè)注銷流程

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沈美霞

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