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超出營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍可以開票嗎？國家稅務(wù)總局正式回復(fù)！
周鵬高級會計師
中國至上會計

超出營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍可以開票嗎？國家稅務(wù)總局正式回復(fù)！

2024-06-03 11:51:42 至上知識點 2560912人瀏覽
精彩回答

超出經(jīng)營范圍能不能開票？各大公號文章都在發(fā)，到底能不能，都沒有一個可以準(zhǔn)確回復(fù)的官方回復(fù)。那么今天筆者就給大家整理一下，國家稅務(wù)總局的回復(fù)。文章雖短，但能解燃眉之急。



1


稅務(wù)總局明確！

超經(jīng)營范圍這樣開票！

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問：我公司現(xiàn)有一次臨時性業(yè)務(wù)需要開具發(fā)票，但是營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍沒有該范圍，在不變更營業(yè)執(zhí)照的情況下可以辦理嗎？
答：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）及《增值稅發(fā)票開具使用指南》（稅總貨便函〔2017〕127號）規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
因此，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，也應(yīng)當(dāng)據(jù)實開具發(fā)票。
筆者建議：雖然官方再次回復(fù)可以開票，但是各地稅局口徑不一，或者稅管員不建議不讓開的情況，請大家轉(zhuǎn)發(fā)收藏本文，以備不時之需。
官方回復(fù)網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810356/n3255681/c5166135/content.html




2


超經(jīng)營范圍開票出現(xiàn)異常怎么辦？ 

一次性給大家解答清楚！

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一、開票異常！無法在開票系統(tǒng)開具相應(yīng)稅率的發(fā)票！
如果企業(yè)發(fā)生了經(jīng)營范圍外的業(yè)務(wù)要自行開具發(fā)票，但是開票系統(tǒng)沒有這個業(yè)務(wù)對應(yīng)的稅率，會計人員無法在開票系統(tǒng)開具相應(yīng)稅率的發(fā)票。比如：某小規(guī)模納稅人經(jīng)營范圍為銷售服裝，但是取得了不動產(chǎn)租賃服務(wù)的收入，前者適用3%征收率，后者適用5%征收率。在開票系統(tǒng)里找不到5%的征收率，沒法開票。
二、申報異常！開出發(fā)票后申報出現(xiàn)異常！
稅總發(fā)[2017]124號文件中說明了，增值稅納稅申報比對內(nèi)容包括表表比對、票表比對和表稅比對。所以如果開具了與日常經(jīng)營業(yè)務(wù)相差比較大的發(fā)票，可能會出現(xiàn)申報異常的提示。
三、不改營業(yè)執(zhí)照不核定！
各地政策不一樣，有的地區(qū)要求必須變更經(jīng)營范圍，才能核定稅種和品名，那就變更一下。有的地區(qū)，企業(yè)偶然發(fā)生超經(jīng)營的業(yè)務(wù)，開票和申報時都沒有障礙，可以自行開具發(fā)票。這個企業(yè)根據(jù)各地的政策來。
最后，對于超經(jīng)營范圍開票的具體操作，我們給出2點建議。
1、對于臨行性業(yè)務(wù)：①去稅局核定相關(guān)的稅種和征收品目；②帶上盤重新發(fā)行一下。具體要不要做經(jīng)營范圍變更，這個各地政策不一樣，根據(jù)各地的實際情況來。
2、對于經(jīng)常性的業(yè)務(wù)，建議變更工商登記，變更一下經(jīng)營范圍，再去稅務(wù)做稅務(wù)事項的變更然后開具相應(yīng)發(fā)票。否則可能面臨處罰的風(fēng)險。



3


超經(jīng)營范圍開票風(fēng)險大？

4條紅線千萬別碰！


超經(jīng)營范圍可以開票，但也不能隨便瞎開，這4條紅線老板們可千萬別碰！
紅線一：虛開發(fā)票
稅局在一天內(nèi)送達四張?zhí)撻_發(fā)票檢查通知。那么，經(jīng)營范圍以外的開票是否屬于虛開？按照國務(wù)院第587號令第22條規(guī)定，給別人、給自己或讓別人給自己或介紹別人開不符合經(jīng)營業(yè)務(wù)實際情況的發(fā)票是虛開發(fā)票。
請注意，此處強調(diào)是否符合實際業(yè)務(wù)，并不是超越于營業(yè)范圍。
此外，根據(jù)規(guī)定，納稅人如發(fā)生應(yīng)稅行為時，除了國家有令禁止出售的以外，甚至在營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍以外，都應(yīng)據(jù)實開發(fā)票。故對實際發(fā)生的經(jīng)營活動可開具發(fā)票而不限是否屬于經(jīng)營范圍。但對所發(fā)生業(yè)務(wù)和實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不一致的開發(fā)票，將歸入虛開發(fā)票。因此各老板、會計必須講究分寸、講究交易真實性，不要因為能超出經(jīng)營范圍而隨便開發(fā)票，切不可觸及虛開紅線！
紅線二：擴大發(fā)票使用范圍
《發(fā)票管理辦法》第二十五條規(guī)定，任何單位和個人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有擴大發(fā)票使用范圍的行為。那么“超經(jīng)營范圍開發(fā)票”是否屬于“拓展發(fā)票的用途”呢？在營改增之前，由于增值稅發(fā)票與營業(yè)稅發(fā)票各自適用于不同業(yè)務(wù)種類，同時又各自隸屬于不同稅務(wù)機關(guān)。增值稅發(fā)票歸國稅局管，營業(yè)稅發(fā)票歸地稅局管，分別核定稅種，所以不能混淆開具。營改增以后，營業(yè)稅被取消，增值稅被統(tǒng)一征收，增值稅發(fā)票也歸國稅機關(guān)統(tǒng)一經(jīng)營。
因此，只要是真實的增值稅的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如果超出了經(jīng)營范圍不能認(rèn)定為“擴大發(fā)票使用范圍”行為。但不能沒有節(jié)制。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，擴大發(fā)票使用范圍的，可能被處1萬元以下的罰款，還會被沒收違法所得。
紅線三：合同無效
我國合同法第52條對違反國家限制經(jīng)營，特許經(jīng)營和法律，行政法規(guī)關(guān)于禁止經(jīng)營的規(guī)定：
  • 1、通過欺詐，脅迫手段簽訂合同
  • 2、惡意串通
  • 3、通過合法形式隱瞞非法目的
  • 4、違反法律，行政法規(guī)強制性規(guī)定的行為進行了規(guī)定。
這些情況不是損害國家利益就是損害集體利益或者他人利益。經(jīng)鑒定，上述合同均已失效。
那么超經(jīng)營范圍簽訂合同是否有效？根據(jù)合同法司法解釋的相關(guān)規(guī)定 ，當(dāng)事人超越經(jīng)營范圍訂立合同，人民法院不因此認(rèn)定合同無效。但違反國家限制經(jīng)營、特許經(jīng)營以及法律、行政法規(guī)禁止經(jīng)營規(guī)定的除外。
特別提醒：2021年1月1日生效的《民法典》第505條也規(guī)定，不得僅以超越經(jīng)營范圍確認(rèn)合同無效。
即只要沒有違背國家限制經(jīng)營，特許經(jīng)營和法律，行政法規(guī)規(guī)定的禁止經(jīng)營的規(guī)定，企業(yè)法人在經(jīng)營范圍之外訂立的合同就不能被視為無效合同。盡管這完全體現(xiàn)合同雙方意思自治，超經(jīng)營范圍也能簽訂合同，但老板們要講究分寸。
紅線四：無證經(jīng)營被罰款
《企業(yè)法人登記管理條例》中有規(guī)定，擅自改變主要登記事項或者超出核準(zhǔn)登記的經(jīng)營范圍從事經(jīng)營活動的，將被警告、被罰款、沒收非法所得、停業(yè)整頓、扣繳、吊銷《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》等。
《企業(yè)法人登記管理條例施行細(xì)則》中規(guī)定，擅自改變登記事項或者超出核準(zhǔn)登記的經(jīng)營范圍從事經(jīng)營活動的，視其情節(jié)輕重最高罰款3萬元。
那么超范圍經(jīng)營開票會被處罰嗎？
目前市場監(jiān)督管理部門只是針對超出經(jīng)營范圍從事業(yè)務(wù)活動有處罰，但是稅務(wù)機關(guān)不限制超出經(jīng)營范圍的真實業(yè)務(wù)不能開票。企業(yè)如有有關(guān)業(yè)務(wù)，可向當(dāng)?shù)夭块T查詢，提示為改變經(jīng)營范圍后開具發(fā)票。




4


收藏！

搞懂超經(jīng)營范圍開票相關(guān)問題












一
經(jīng)營范圍的確定
01

填寫要求


（1）無字?jǐn)?shù)要求，無類別限制。

（2）表述規(guī)范、易懂，可參考國家統(tǒng)計局發(fā)布的“國民經(jīng)濟行業(yè)分類”

02

企業(yè)類型與經(jīng)營范圍

科技類

（1）常見公司

科技、信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)科技、科技發(fā)展等公司

（2）經(jīng)營范圍

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文化、傳媒、廣告類

（1）常見公司

文化類：文化、文化傳播、文化發(fā)展、影視文化等。

傳媒類：傳媒、文化傳媒、廣告?zhèn)髅降取?/span>

廣告類：廣告、影視廣告等。

（2）經(jīng)營范圍

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咨詢類

（1）常見公司
咨詢、企業(yè)管理咨詢、商務(wù)咨詢、技術(shù)咨詢、投資咨詢、投資管理咨詢、教育咨詢、信息技術(shù)咨詢、財務(wù)咨詢等公司。

（2）經(jīng)營范圍

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管理類

（1）常見公司

投資管理、企業(yè)管理、商務(wù)管理、資產(chǎn)管理、人力資源管理、餐飲管理等公司。

（2）經(jīng)營范圍

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商貿(mào)類

（1）常見公司


貿(mào)易、科貿(mào)、商貿(mào)、工貿(mào)等公司。


（2）經(jīng)營范圍

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注：

● 1.依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動；
● 2.經(jīng)營范圍以最后工商核定的為準(zhǔn)。










二
辦理手續(xù)
  

項目審批

01

前置審批

（1）先證后照，按有關(guān)部門規(guī)定先辦理許可證，后辦理營業(yè)執(zhí)照。

（2）先有批文，才能設(shè)立。

02

后置審批

（1）先照后證，先進商事審批。領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，再按照有關(guān)部門規(guī)定辦理相關(guān)許可證，才能正式營業(yè)。

（2）完成工商登記，但無相應(yīng)許可證，不能在該領(lǐng)域經(jīng)營。（領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照 → 窗口辦事人員傳遞“商事主體審批告知書” → “告知書”顯示申請的某一經(jīng)營范圍需要經(jīng)過某一部門的審批）











三
經(jīng)營范圍應(yīng)注意的涉稅事項
01

填寫范圍有先后

（1）同時經(jīng)營多個行業(yè)業(yè)務(wù)的企業(yè)，經(jīng)營范圍中第一項經(jīng)營項目所在行業(yè)，為企業(yè)所屬行業(yè)。

（2）稅務(wù)稽查時，選案指標(biāo)經(jīng)常參考行業(yè)水平。
（3）各行業(yè)稅負(fù)指標(biāo)不同，注意經(jīng)營范圍填寫順序。
02

分支機構(gòu)
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    7月21日，黨的二十屆三中全會在北京召開。其中，國家宣布了關(guān)于財稅體制改革的消息，決定中明確：建立權(quán)責(zé)清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財政關(guān)系。增加地方自主財力，拓展地方稅源，適當(dāng)擴大地方稅收管理權(quán)限。完善財政轉(zhuǎn)移支付體系，清理規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付，增加一般性轉(zhuǎn)移支付，提升市縣財力同事權(quán)相匹配程度。

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    　　制造業(yè)是立國之本、強國之基。近年來，各地依托各自產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢，升級傳統(tǒng)制造產(chǎn)業(yè)，發(fā)展先進制造業(yè)。稅務(wù)部門主動靠前服務(wù)，精準(zhǔn)落實落細(xì)稅費優(yōu)惠政策，助力制造企業(yè)用好用足稅惠紅利。稅惠添力高技術(shù)船舶集成制造　　　　不久前，我國自主設(shè)計建造的7200立方米雙燃料乙烯運輸船首制船命名儀式舉行。該船是南通中集太

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  • 臨時工工資屬于“工資”還是“勞務(wù)報酬”？稅務(wù)總局明確了！支付勞務(wù)費5大誤區(qū)要知道！

    01臨時工工資屬于“工資”還是“勞務(wù)報酬”？稅局回復(fù)：若臨時工與單位存在雇傭關(guān)系，按照工資薪金所得申報納稅，若臨時工與單位不存在雇傭關(guān)系，按照勞務(wù)報酬所得申報納稅?？此朴薪Y(jié)論，實則在工作中去用去做的時候，咱們很多小伙伴還是反饋一頭霧水：那我公司和這個臨時工到底是不是雇傭關(guān)系呢？可以這樣來看待這個問題

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  • 7月1日起，工資新規(guī)正式實施！會計月薪不到這個數(shù)，單位違法！

    周良會計師 2024-07-26 09:12:09 2505042人看過

  • 社保入稅動真格了！已有企業(yè)被警告！2024年，企業(yè)這些行為，再不收手就晚了！

    01社保入稅動真格了！社保必須足額繳納！自2019年開始社保入稅，已經(jīng)將近5年了，但由于稅務(wù)部門一直以來只承擔(dān)“收銀員”的角色，導(dǎo)致很多企業(yè)也并沒有感覺到什么。但隨著逐步實行“社保稅務(wù)全責(zé)征收”模式后，稅務(wù)部門逐漸掌握了社保的追欠查處、記賬稽核等核心職能，情況也變的不一樣起來：一、 某企業(yè)

    張哲豪會計師 2024-07-25 10:49:15 3132161人看過

  • 國家宣布！2024年起，財稅體系即將大變革！

    1中央定調(diào)！新一輪財稅體制改革開始！7月15日—18日，黨的二十屆三中全會在北京召開。會上決定了未來5年的財稅體制改革目標(biāo)。一、完成時間到二〇二九年中華人民共和國成立八十周年時，完成本決定提出的改革任務(wù)。二、涉稅內(nèi)容1、建立保持制造業(yè)合理比重投入機制，合理降低制造業(yè)綜合成本和稅費負(fù)擔(dān)。2、健全有利于

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周鵬

中國至上會計

周鵬高級會計師，專職會計行業(yè)十年豐富經(jīng)驗

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