業(yè)務(wù)招待費，是公司經(jīng)營過程中避不可避的問題，很多公司都有，比如招待宴、工作餐、贈送禮品等等；但很多公司對業(yè)務(wù)招待費的處理經(jīng)常出現(xiàn)問題，存在很多風(fēng)險，可能一不小心就引起了稅務(wù)局的關(guān)注！
最近小編就看到真實案例，業(yè)務(wù)招待費、贈送客戶禮品等因企業(yè)所得稅匯算清繳未做做調(diào)整被認定為偷稅！應(yīng)該如何做調(diào)整呢？趕緊跟著小編一起看看吧！
某公司2012年全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費22550.30元，年度所得稅匯繳時未作調(diào)整，當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入為579417元，業(yè)務(wù)招待費限額為2897.09元（579417×0.5%），同時還存在差旅費中列入非本公司的費用1400元，合計少申報應(yīng)納稅所得額21053.21元（22550.3-2897.09+1400）；
2013年差旅費列入非本公司的費用6219元，少申報應(yīng)納稅所得額6219元；
2014年全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費17084元（其中購物卡支出7000元，用于贈送外單位個人，未按規(guī)定扣繳“其他所得”個人所得稅），年度所得稅匯繳時未作調(diào)整，當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入為818000元，業(yè)務(wù)招待費限額為4090元，同時差旅費中列入非本公司的費用43208.77元，合計少申報應(yīng)納稅所得額56202.77元；
2015年全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費20532元，年度所得稅匯繳時未作調(diào)整，當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入為330000元，業(yè)務(wù)招待費限額為1659元，同時還存在差旅費中列入非本公司的費用2192元，無合法憑據(jù)列支差旅費10000元，合計少申報應(yīng)納稅所得額31074元；
2016年存在無合法憑據(jù)列支差旅費5000元，少申報應(yīng)納稅所得額5000元。
對該單位多列支而少繳的企業(yè)所得稅款處少繳稅款的50%罰款共計5977.46元；根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款“，對該單位應(yīng)補扣繳的個人所得稅處百分之五十罰款，共計700.00元。以上合計處罰款6677.46元。
小編解讀：
如上文案例，稅局已經(jīng)明確做出標注：業(yè)務(wù)招待費限額為xxx元，但該公司在年度所得稅匯繳時卻未作調(diào)整，業(yè)務(wù)招待費大大超過了限額！
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例釋義》：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
臨近節(jié)假日，很多公司都會給員工發(fā)放福利，也有企業(yè)為了維護客戶關(guān)系，贈送給客戶禮品（如購物卡等）；
然而無論是將購物卡等禮品贈送給外單位人員，還是發(fā)放給本單位人員，都需要代扣代繳個人所得稅，若企業(yè)未代扣代繳，則可能會處百分之五十以上三倍以下的罰款。
舉個錯誤例子：某公司邀請客戶來公司參觀，承擔(dān)了客戶的往返機票、住宿費，將這部分費用計入了差旅費。
實際上，邀請客戶來公司參觀屬于典型的業(yè)務(wù)招待行為，所以應(yīng)將承擔(dān)的相關(guān)費用計入業(yè)務(wù)招待費。
那什么時候該計入差旅費呢？比如：A公司員工到B公司參觀，其往返的機票、住宿費是由A公司承擔(dān)的，由于是企業(yè)內(nèi)部人員支出的費用，這時候就應(yīng)計入差旅費了。
實務(wù)中常有企業(yè)為非本公司員工承擔(dān)費用并計入差旅費的情況，如上文案例，很可能就是因此而被處罰。
公司購買購物卡用于招待和送禮，
到底如何賬務(wù)處理？
我公司購入了5000元購物卡，取得了項目名稱為“預(yù)付卡銷售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票一份。
不得直接計入“管理費用”，企業(yè)所得稅前不得扣除。
我公司用購物卡給員工發(fā)放過年福利，10個員工，每人500元的購物卡。
(1)附件可以附上購買購物卡發(fā)票的復(fù)印件以及職工領(lǐng)取購物卡的簽字單;
(2)屬于個人性福利，應(yīng)并入當(dāng)月工資按照“工資薪金”所得代扣個人所得稅。
我公司用買的購物卡給送給客戶作為交際應(yīng)酬費，來維護客戶關(guān)系。
借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費 5000元
(1)應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票復(fù)印件以及相關(guān)的贈送憑據(jù)，按照業(yè)務(wù)招待費進行稅前扣除;
(2)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的 5‰。
我公司用買的購物卡在產(chǎn)品銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預(yù)付卡。
(1)對于不屬于隨機贈與個人的情況，不需考慮代扣個人所得稅的問題;
(2)銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預(yù)付卡，此時應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送憑據(jù)按照銷售費用-促銷費稅前扣除。
我公司用買的購物卡購買辦公用品，取得辦公用品清單。
購買辦公用品，可以憑購卡發(fā)票復(fù)印件和購物清單入賬,按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。
公司購買酒水用來招待和送禮，會計做賬都是計入：銷售費用-業(yè)務(wù)招待費。
（一）一般企業(yè)購買后，取得增值稅專用發(fā)票，即買即用的：
借：銷售費用-業(yè)務(wù)招待費（取得專用發(fā)票價稅合計金額）
注：購入時取得用于不得抵扣專用發(fā)票進項稅額，可以價稅合計入賬，在發(fā)票綜合服務(wù)平臺上勾選認證不抵扣即可。
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
（二）商貿(mào)企業(yè)，購入商品時，也是取得增值稅專用發(fā)票，從倉庫中取得的：
陳恒會計師
楊敏會計師
陸艷秋會計師
沈美霞會計師
周育根會計師
沈旭晨會計師
華孝哲會計師
周良會計師
張哲豪會計師
