納稅籌劃是在納稅行為發(fā)生之前，在不違反稅法及相關(guān)法律法規(guī)的前提下，對(duì)納稅主體的投資、籌資、運(yùn)營(yíng)及分配行為等涉稅事項(xiàng)做出的事先安排，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一系列謀劃。公司為增值稅一般納稅人購(gòu)入一棟樓1000萬(wàn)，增值稅90萬(wàn)，想給員工做宿舍。如果你是這公司的會(huì)計(jì)，會(huì)怎么籌劃這增值稅呢?
方法一：購(gòu)入的固定資產(chǎn)專用于（100%）職工宿舍，進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣，需要繳納90萬(wàn)的增值稅。
方法二：購(gòu)入的固定資產(chǎn)既用于生產(chǎn)廠房（50%），又用于職工宿舍（50%）,可以全額抵扣，可以抵扣90萬(wàn)元增值稅。
知識(shí)點(diǎn)：
1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、兼用于固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。由此可見方法二替老板省了90萬(wàn)的增值稅。
3、利用稅收優(yōu)惠政策合理的進(jìn)行納稅籌劃
甲公司為增值稅一般納稅人，年銷售額為600萬(wàn)元，由于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，年實(shí)際繳納增值稅60萬(wàn)元，增值稅稅負(fù)較重，如果你是這家公司的會(huì)計(jì)，你會(huì)怎么設(shè)計(jì)合理的減輕增值稅負(fù)擔(dān)。
方法一：
由于一般納稅人不允許直接變更為小規(guī)模納稅人，投資者可以將甲公司注銷，同時(shí)成立乙公司和丙公司來(lái)承接甲公司的業(yè)務(wù)。
乙公司和丙公司的年銷售額均為300萬(wàn)元，符合小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。年應(yīng)納增值稅=(300+300)x1%=6(萬(wàn)元)
方法二：
投資者將甲公司注銷，同時(shí)成立五家公司(A、B、C、D、E)來(lái)承接甲公司的業(yè)務(wù)。
五家公司的年銷售額均為120萬(wàn)元，符合小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)同時(shí)將乙、丙、丁三家公司的月銷售額控制在10萬(wàn)元(含稅銷售額在10.3萬(wàn)元)以內(nèi)，根據(jù)現(xiàn)行小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元免征增值稅的優(yōu)惠政策，A、B、C三家公司年應(yīng)納增值稅為0元
方法一給老板省了54萬(wàn)的增值稅，方法二給老板省了60萬(wàn)的增值稅。
那上面的例子，甲公司為小微企業(yè)，年銷售額600萬(wàn)變成應(yīng)納稅所得額600萬(wàn)，換成企業(yè)所得稅又是如何籌劃的呢？
知識(shí)點(diǎn)：
小型微利企業(yè)優(yōu)惠 “小型微利企業(yè)”界定，是指：
1、從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)；
2、同時(shí)符合以下三個(gè)條件的企業(yè)：
（1）應(yīng)納稅所得額年度不超過(guò)300萬(wàn)元
（2）從業(yè)人數(shù)（包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受勞務(wù)派遣用工人數(shù)）季度平均值不超過(guò)300人
（3）資產(chǎn)總額季度平均值不超過(guò)5000萬(wàn)元
2023年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
原應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：600*25%=150萬(wàn)。
成立A公司來(lái)承接甲公司的業(yè)務(wù)，甲公司跟A公司的應(yīng)納稅所得額控制在300萬(wàn)以內(nèi)，根據(jù)現(xiàn)行小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，300以內(nèi)，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
甲 300*25%*20%=15萬(wàn)
A 300*25%*20%=15萬(wàn)
合計(jì)繳納企業(yè)所得稅30萬(wàn)，比原繳納企業(yè)所得稅省了120萬(wàn)。
總結(jié)：
上面的方案交給老板，老板好開心呀。但是，客戶能答應(yīng)嗎？我如果給客戶開不了專票，客戶不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，客戶成本加大，自然不會(huì)給我們生意做了。所以，稅務(wù)籌劃僅僅是工具，工具無(wú)所謂好與壞，發(fā)揮最大效益的才是最好的，在實(shí)際工作中，我們要權(quán)衡各方面的利益，給老板提供最優(yōu)的方案。
陳恒會(huì)計(jì)師
陸艷秋會(huì)計(jì)師
沈美霞會(huì)計(jì)師
周育根會(huì)計(jì)師
沈旭晨會(huì)計(jì)師
華孝哲會(huì)計(jì)師
周良會(huì)計(jì)師
張哲豪會(huì)計(jì)師
