根據(jù)業(yè)務(wù)情形，紅字發(fā)票只有在開(kāi)錯(cuò)發(fā)票或出現(xiàn)退貨時(shí)才會(huì)開(kāi)具。開(kāi)錯(cuò)發(fā)票，會(huì)計(jì)上按錯(cuò)賬訂正處理，既可以是反向分錄也可以是紅字沖銷。退貨無(wú)論是否跨年，是否對(duì)損益產(chǎn)生嚴(yán)重影響，會(huì)計(jì)上都是按照計(jì)入當(dāng)期的方式處理。
1、因錯(cuò)開(kāi)發(fā)票而開(kāi)具紅字發(fā)票
①正常業(yè)務(wù)開(kāi)具發(fā)票
借：應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額
②發(fā)現(xiàn)上期發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤
借：應(yīng)收賬款（負(fù)數(shù)）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（負(fù)數(shù)）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額(負(fù)數(shù))
借：應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額
跨年錯(cuò)開(kāi)發(fā)票的賬務(wù)處理：以上分錄沒(méi)有涉及跨年的情況，如涉及跨年業(yè)務(wù)調(diào)整，則主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目，應(yīng)當(dāng)更換為“以前年度損益調(diào)整”，如做完以上分錄后，以前年度損益調(diào)整科目出現(xiàn)余額，還應(yīng)當(dāng)將“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)。調(diào)整分錄如下：
④跨年錯(cuò)開(kāi)發(fā)票調(diào)整
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅（實(shí)際影響所得稅金額）
貸：以前年度損益調(diào)整
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額ps：由于沖賬時(shí)，紅字發(fā)票以負(fù)數(shù)的銷項(xiàng)稅入賬，退稅時(shí)應(yīng)當(dāng)在銷項(xiàng)稅貸方記正數(shù)以沖掉。客戶發(fā)生退貨時(shí)，無(wú)論是否跨年，是否因退貨影響到了當(dāng)期利潤(rùn)，退貨的損益都計(jì)入當(dāng)期。分錄如下：
①客戶確認(rèn)退貨并開(kāi)具紅字發(fā)票以與客戶協(xié)商好的金額作為紅字發(fā)票開(kāi)局金額，也是會(huì)計(jì)入賬金額。借：應(yīng)付賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（負(fù)數(shù)）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額(負(fù)數(shù))借：庫(kù)存商品（退回來(lái)的商品）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（負(fù)數(shù)）上面的分錄需要照做，同時(shí)此次未退回的商品視作銷售。借：銷售費(fèi)用
貸：銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額
【案例】甲公司銷售出一批貨物，貨款10萬(wàn)（不含稅，增值稅稅率13%），該筆收入已經(jīng)申報(bào)。當(dāng)期，該批商品由于不符合要求，遭到退貨。假設(shè)，甲公司當(dāng)期期留抵稅額10000。
納稅申報(bào)時(shí)，我們?cè)诒硪回浳锛凹庸ば夼鋭趧?wù)的“銷售額”處填寫負(fù)的銷售金額，系統(tǒng)自動(dòng)生產(chǎn)負(fù)的銷項(xiàng)稅金額。
主表會(huì)自動(dòng)生成，當(dāng)銷項(xiàng)稅是負(fù)數(shù)時(shí)，是可以進(jìn)行退稅操作的，但是企業(yè)為了方便處理，一般我們都是增加期末留抵稅額，留做后期抵扣。所以從表中你看到，期末留抵稅額在上期留抵稅額10000的基礎(chǔ)上增加了這張紅字發(fā)票的稅款，變成了23000。
2、簡(jiǎn)易計(jì)稅
如企業(yè)出售固定資產(chǎn)，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式。表一中，找到不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)銷售， 依然填寫負(fù)數(shù)銷售金額。
自動(dòng)生成的主表中，因?yàn)楹?jiǎn)易計(jì)稅不存在期末留抵，所以如果紅字，那就會(huì)形成期末應(yīng)退稅額。一般情況不做處理，留在表中，等下期抵扣。
由于小規(guī)模與簡(jiǎn)易計(jì)稅都沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，所以在賬務(wù)處理與稅務(wù)申報(bào)時(shí)是很相似的。如一般納稅人的案例中，增值稅稅率改為3%的小規(guī)模。其表填寫如下：
小規(guī)模納稅人多交的稅金，可以選擇退還，也可以選擇留作以后期間使用。
陳恒會(huì)計(jì)師
楊敏會(huì)計(jì)師
陸艷秋會(huì)計(jì)師
沈美霞會(huì)計(jì)師
周育根會(huì)計(jì)師
沈旭晨會(huì)計(jì)師
華孝哲會(huì)計(jì)師
周良會(huì)計(jì)師
張哲豪會(huì)計(jì)師
