重要提醒！這項政策已經(jīng)到期了，納稅人申報增值稅時要注意了！
一、已經(jīng)到期的加計抵減政策
目前該政策已經(jīng)到期，尚未發(fā)布延期政策，以前享受該加計抵減政策的納稅人，2024年已經(jīng)不能享受。加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。
二、仍在執(zhí)行的加計抵減政策
以先進制造業(yè)企業(yè)為例：
2023年9月，梅松公司實現(xiàn)銷售收入1000萬，稅率13%，銷項稅130萬。當期取得進項合計104.2萬，其中專用發(fā)票抵扣稅額104萬；普通發(fā)票（購進旅客運輸服務計算抵扣）抵扣0.2萬。
按照規(guī)定，納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的5%計提當期加計抵減額。
因此梅松公司加計抵減的發(fā)生額=當期進項稅*5%=104.2*5%=5.21萬。
梅松公司2023年9月應交增值稅=銷項-進項=130-104.2=25.8萬，
同時，當期可以加計抵減的金額為5.21，
所以最后實際應該繳納的增值稅為25.8-5.21=20.59萬。
賬務處理：
1、銷項部分
借：銀行存款 1130萬
貸：主營業(yè)務收入 1000萬
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）130萬
2、進項部分
借：成本或者費用科目 806.66萬（按進項稅稅率倒算）
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）104.2萬
貸：銀行存款 910.86萬
由于當期產(chǎn)生了增值稅，期末通過應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）轉(zhuǎn)出。
3、轉(zhuǎn)出
借：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）25.8萬
貸：應交稅費-未交增值稅 25.8萬
轉(zhuǎn)出后，應交增值稅科目的期末余額就是0了，而其中的各項專欄，銷項稅、進項稅額都和增值稅申報表對應的銷項稅額和進項稅額一致，能對上的。
4、抵減分錄
借：應交稅費-未交增值稅 5.21
貸：其他收益 5.21
（注意：如果企業(yè)沒有適用最新會計準則，計入營業(yè)外收入即可）
5、支付稅款
借：應交稅費-未交增值稅 20.59萬
貸：銀行存款 20.59萬
申報表填寫：
填寫附表1
填寫附表2
填寫附表4
這個表才是關鍵，是加計抵減需要填寫的地方。也是先進制造業(yè)企業(yè)應單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況的一張表格。
納稅人可登錄電子稅務局，點擊首頁左邊“常用功能—稅費申報及繳納”模塊，或點擊“我要辦稅—稅費申報及繳納”。
進入后點擊“更正申報”，選擇報表各種類后點擊“查詢”，選擇需要更正的申報表數(shù)據(jù)，點擊“更正申報”。
進入更正界面后，點擊“數(shù)據(jù)初始化”-“修改”，填寫更正內(nèi)容后保存，核實無誤后點擊“申報”，最后系統(tǒng)提示“申報成功”，此時已經(jīng)完成更正申報。
如果更正后產(chǎn)生需要補繳稅款的，點擊“繳款”，可以進行更正后應繳稅款進行補交。
注意：此時若過了申報期更正報表后產(chǎn)生補繳稅款，會產(chǎn)生相應的滯納金。
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一圖區(qū)分加計抵減、加計抵扣和加計扣除
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