根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的動(dòng)態(tài)管理，建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅電子臺(tái)賬，將自然人股東的相關(guān)信息錄入征管信息系統(tǒng)，強(qiáng)化對(duì)每次股權(quán)轉(zhuǎn)讓間股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和股權(quán)原值的審核，同時(shí)伴隨個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息自動(dòng)交互機(jī)制在全國(guó)范圍的廣泛推行，同一自然人股東在一定期限內(nèi)頻繁發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為或同一企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)的股權(quán)一定期限內(nèi)頻繁被轉(zhuǎn)讓的，將被識(shí)別并作為稅務(wù)稽查重點(diǎn)對(duì)象。
2、平價(jià)或者0元股權(quán)轉(zhuǎn)讓
有些創(chuàng)業(yè)者簡(jiǎn)單的認(rèn)為，跟受讓方簽訂一個(gè)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，約定一個(gè)很低的轉(zhuǎn)讓價(jià)格，就可以不交稅的，在實(shí)際操作中，這是完全實(shí)現(xiàn)不了的。對(duì)于股權(quán)原值，稅務(wù)是有明確的規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不是僅憑《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》去判斷出讓方是否有所得。再者，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格有失公允，或者說(shuō)股權(quán)原值嚴(yán)重偏頗時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以行使核定權(quán)。
3、轉(zhuǎn)讓日企業(yè)盈利凈資產(chǎn)較大
股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格一般根據(jù)公司的凈資產(chǎn)、盈利情況等來(lái)進(jìn)行定價(jià)，因此在轉(zhuǎn)讓協(xié)議中建議明確股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格系考慮到目標(biāo)公司某個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)以及盈利情況所進(jìn)行的估價(jià)。
4、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓簽訂陰陽(yáng)合同
股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，雙方盲目簽訂“陰陽(yáng)合同”，存在股權(quán)轉(zhuǎn)讓條款部分無(wú)效，甚至整個(gè)合同被認(rèn)定為無(wú)效的風(fēng)險(xiǎn)，從而引發(fā)系列矛盾與糾紛，影響整個(gè)股權(quán)交易的計(jì)劃與進(jìn)度，造成被動(dòng)局面甚至帶來(lái)不可估量的損失。
簽訂“陰陽(yáng)合同”逃避稅收，存在被稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳相關(guān)稅款及滯納金，并處少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款等行政處罰的風(fēng)險(xiǎn)，情節(jié)嚴(yán)重的甚至可能會(huì)承擔(dān)刑事法律責(zé)任，實(shí)在得不償失。
5、轉(zhuǎn)讓日七種高溢價(jià)資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%
七種高溢價(jià)資產(chǎn)：被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)。
被投資企業(yè)賬面有以下資產(chǎn)，且占總資產(chǎn)比例超過(guò)20%時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等。
6、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓未依法申報(bào)個(gè)稅和印花稅
納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計(jì)稅依據(jù)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額（不包括列明的認(rèn)繳后尚未實(shí)際出資權(quán)益部分）確定。個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
7、名股實(shí)地，利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓來(lái)實(shí)現(xiàn)買賣大額房產(chǎn)土地
雖然形式上是股權(quán)轉(zhuǎn)讓，但是股權(quán)表現(xiàn)的形式主要是房產(chǎn)土地，很容易被稅局認(rèn)定為轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，因此面臨需要繳納土地增值稅的巨大風(fēng)險(xiǎn)。
對(duì)于以股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，實(shí)務(wù)爭(zhēng)議問(wèn)題主要包括：在民事上是否涉及到名為股權(quán)轉(zhuǎn)讓實(shí)為土地，因避法、違法而無(wú)效，在稅收上是否規(guī)避土地增值稅等稅收而應(yīng)當(dāng)被納稅調(diào)整，在刑事法律上是否構(gòu)成非法倒賣轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)罪。
8、利用增資減資來(lái)變相實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓
自然人股東增資減資不屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。增資減資雖然不屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓，但是若是股東的減資所得超過(guò)了個(gè)人的初始投資成本，減資也會(huì)涉及個(gè)稅。個(gè)人由于撤資、減資等原因從被投資企業(yè)分回的資產(chǎn)，超過(guò)投資成本的部分應(yīng)該全部確認(rèn)為“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
9、利用合伙企業(yè)核定經(jīng)營(yíng)所得來(lái)達(dá)到降低自然人股轉(zhuǎn)個(gè)稅目
2021年12月30日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》（以下簡(jiǎn)稱“41號(hào)公告”），宣布從2022年1月1日起，持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。也就是說(shuō)，涉及轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資的合伙企業(yè)不得再適用核定征收的方式。
10、股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前財(cái)務(wù)提供虛假虧損報(bào)表達(dá)到降低自然人股轉(zhuǎn)個(gè)稅目
在股權(quán)轉(zhuǎn)讓、股權(quán)融資過(guò)程中，轉(zhuǎn)讓方為達(dá)到以更高價(jià)格出讓股權(quán)的目的，通常會(huì)有美化財(cái)務(wù)報(bào)表、夸大收益前景、提供虛假審計(jì)報(bào)告、虛增公司利潤(rùn)的行為。納稅人存在虛假申報(bào)納稅，辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅或扣繳申報(bào)時(shí)提供的資料不完整，引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)合理懷疑的將可能成為稅務(wù)稽查重點(diǎn)對(duì)象。
11、“友情”價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（2014年第67號(hào)）第十二條第一款：“申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的”視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，且又不符合第十三條有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且有正當(dāng)理由的條件，并依據(jù)公告第十一條、第十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定了股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
12、以股權(quán)抵償債務(wù)屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為未依法申報(bào)個(gè)稅的，轉(zhuǎn)讓方和受讓方在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，簽署其他交易合同，比如借貸、沖抵交易、轉(zhuǎn)移資金
以股抵債的債務(wù)人是持有公司股份的某股東。債務(wù)股東與債權(quán)人達(dá)成以股抵債的協(xié)議后，該股東的股權(quán)過(guò)戶至債權(quán)人名下，因此，本文鏈接
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