最近,小編發(fā)現(xiàn)12366上有大量關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品抵扣問題的回復(fù):
看了稅務(wù)局的回復(fù),小編總結(jié)出了關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品抵扣的規(guī)則。給大家總結(jié)了一下。具體來說,納稅人取得農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的來源不同,進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣規(guī)則也不同。
一、從一般納稅人處購進(jìn)取得增值稅專用發(fā)票
1.在購入當(dāng)期,應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定,按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
注意:農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除建議分兩步走哦,在購入當(dāng)期,應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定,按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;未來考慮用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)加計(jì)1%扣除。
二、從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)取得增值稅專用發(fā)票
1.用于初加工,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
前文講到了小規(guī)模納稅人3%減按1%政策,那么新政策下,從小規(guī)模納稅人處取得的1%稅率的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,能否按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額呢?
根據(jù)財(cái)稅〔2017〕37號(hào)、財(cái)稅〔2018〕32號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)規(guī)定:
一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得小規(guī)模納稅人(簡(jiǎn)易計(jì)稅;適用3%征收率)開具的專用發(fā)票,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
一般納稅人取得小規(guī)模銷售方開具的1%的專票到底可以不可以抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅?官方給了明確答復(fù)!
綜上所述:1%的專票可以抵9%的進(jìn)項(xiàng)!
實(shí)務(wù)中,很多人容易把從小規(guī)模納稅人處取得的3%稅率的專用發(fā)票直接勾選抵扣了,這是大錯(cuò)特錯(cuò)的!
案例:A公司為增值稅一般納稅人,取得小規(guī)模納稅人B公司開具的一張農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票,發(fā)票金額80000元,稅額800元。
A公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=80000*9%=7200(元)
如果直接勾選抵扣則少抵扣:7200-800=6400元
三、取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
增值稅一般納稅人取得僅注明一個(gè)繳款單位信息的海關(guān)繳款書,應(yīng)當(dāng)?shù)卿洷臼?區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)(以下簡(jiǎn)稱“選擇確認(rèn)平臺(tái)”)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。通過選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢到的海關(guān)繳款書信息與實(shí)際情況不一致或未查詢到對(duì)應(yīng)信息的,應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書信息,經(jīng)系統(tǒng)稽核比對(duì)相符后,納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
增值稅一般納稅人取得注明兩個(gè)繳款單位信息的海關(guān)繳款書,應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書信息,經(jīng)系統(tǒng)稽核比對(duì)相符后,納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
四、取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票
1.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的,統(tǒng)一以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
例如這張發(fā)票從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位獲得,將其用于其他貨物服務(wù),則按照不含稅金額的 97500*9%=8775元 ,也就是可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額8775元。
關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題,為方便大家理解、記憶,歸納總結(jié)如下:
【注意:此處金額為不含稅】