實務中經常遇到要使用復印件的情況,哪些是允許的?一起來看看吧~
情形一:共同接受增值稅勞務支出,采用分攤方式的
根據《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)第十八條、第十九條相關規(guī)定:
情形二:火車票、飛機票等原件被客戶拿走,差額納稅的
根據《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第69號)第九條規(guī)定:
納稅人提供旅游服務,將火車票、飛機票等交通費發(fā)票原件交付給旅游服務購買方而無法收回的,以交通費發(fā)票復印件作為差額扣除憑證。
舉個例子:
甲旅游公司為實行差額征收的小規(guī)模納稅人,2019年1月份取得旅游收入103000元(含稅),支付火車票、飛機票等交通費用共計41200元,由于車票原件客戶已經拿走,只能取得車票復印件。
差額增值稅計算:
(103000-41200)÷1.03×3%=1800元
情形三:發(fā)票聯(lián)丟失
而根據現(xiàn)行稅法規(guī)定,對于增值稅普通發(fā)票聯(lián)次丟失,并沒有明確的規(guī)定。在實務中,根據《會計基礎工作規(guī)范》(財政部令第98號),可以按照以下方式處理:
(1)可以取得證明
應當取得原開出單位蓋有公章的證明,并注明原來憑證的號碼、金額和內容等,由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后,才能代作原始憑證。
(2)無法取得證明
除了上述說的三種情況需要復印件入賬外,還有8種情形不需要取得發(fā)票,也可以稅前扣除:
一、支出不超過500元
二、工資薪金
三、差旅費津貼、誤餐補助等
四、從境外購進貨物或者勞務發(fā)生的支出
五、出租方分攤的水電等費用
六、共同接受勞務,采用分攤方式
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