除了上述的股東借款，“其他應(yīng)收款”的筐里還有哪些爛賬，隱藏著哪些風(fēng)險(xiǎn)呢？
給大家劃下重點(diǎn)：
1、虛開發(fā)票
會(huì)計(jì)人員有根深蒂固的“憑票入賬”觀念。很多會(huì)計(jì)人第一想法是找發(fā)票報(bào)銷，卻苦惱于找不到合情、合理、合法的發(fā)票，于是想起了“邪路”，找替票報(bào)銷，甚至買票，這種做法明顯是違法的。
近年來虛開發(fā)票被追究刑事責(zé)任的案例舉不勝舉，一張小小的發(fā)票，會(huì)計(jì)人員可能會(huì)因此承擔(dān)法律責(zé)任哦！
教你如何識(shí)別虛開發(fā)票：
2、抽逃出資
抽逃出資是指在公司驗(yàn)資注冊(cè)后，股東將所繳出資暗中撤回，卻仍保留股東身份和原有出資數(shù)額的一種違法行為。
基本操作是過橋資金出資，然后將資金轉(zhuǎn)出去，掛其他應(yīng)收款科目。
抽逃注冊(cè)資本不僅侵犯了公司的利益，而且可能侵犯公司以外第三人的利益，如公司的債權(quán)人，因此法律嚴(yán)令禁止，情節(jié)嚴(yán)重的追究刑事責(zé)任，最高可判五年有期徒刑。
合同法司法解釋也指出，制作假報(bào)表虛增利潤分配、虛構(gòu)債權(quán)債務(wù)關(guān)系將出資轉(zhuǎn)出、利用關(guān)聯(lián)交易將出資轉(zhuǎn)出、其他未經(jīng)法定程序?qū)⒊鲑Y抽回的4種情況，任何一種都是抽逃出資罪。
3、資金占用
除了上面案例所說的股東借款，其他關(guān)聯(lián)借款也同樣存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
一個(gè)老板注冊(cè)幾個(gè)公司，幾個(gè)公司的錢轉(zhuǎn)來轉(zhuǎn)去，哪家缺錢就給哪家用，這種現(xiàn)象比比皆是，大多數(shù)占用時(shí)間較長，也有定期歸還再借，多數(shù)是沒有計(jì)算利息。
關(guān)聯(lián)資金占用，稅法要求視同銷售處理，核定利息并要求借出方按“貸款服務(wù)”6%的稅率繳納增值稅，還有企業(yè)所得稅，增值稅一邊交，另外一邊卻無法抵扣，無形中加大了成本。
4、調(diào)節(jié)利潤
如果財(cái)報(bào)中的"其他應(yīng)收款"和"其他應(yīng)付款"期末余額巨大，且與"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)付賬款"等科目的余額不相上下，甚至超過這些科目的余額時(shí)，就可能被懷疑"其他應(yīng)收款"和"其他應(yīng)付款"成了粉飾財(cái)報(bào)的"利潤調(diào)節(jié)器"。
"其他應(yīng)收款"可能隱藏了潛虧，從而高估利潤；而"其他應(yīng)付款"可能隱瞞了收入，從而低估利潤，逃避繳稅。
5、其他風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)應(yīng)收的各種賠償款長期掛在其他應(yīng)收款賬上。例如材料短缺經(jīng)查明原因，屬于運(yùn)輸單位、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)模瑧?yīng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”賬戶。
如果此類應(yīng)收款項(xiàng)長期掛在“其他應(yīng)收款”賬面而未見轉(zhuǎn)銷，容易被認(rèn)定為收款后不入賬，存在內(nèi)部“小金庫”。
五、稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)如何監(jiān)督？
1、嚴(yán)格落實(shí)對(duì)特定行業(yè)和一定規(guī)模以上的納稅人不得核定征收的要求。
2、對(duì)現(xiàn)存核定征收企業(yè)，積極引導(dǎo)企業(yè)建賬立制，盡快轉(zhuǎn)為查賬征收企業(yè)；
3、對(duì)于年收入和利潤額變化明顯超過20%以上的企業(yè)，要切實(shí)調(diào)整應(yīng)稅所得率；
4、對(duì)于總局和省局直接修改征管鑒定的企業(yè)，應(yīng)采取相應(yīng)措施加大核查和日常評(píng)估力度；
5、關(guān)注核定征收企業(yè)的發(fā)票管控和注銷管理情況，履行相應(yīng)的征管職責(zé)。
陳恒會(huì)計(jì)師
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