重要提醒！這項政策已經到期了，納稅人申報增值稅時要注意了！

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2024年加計抵減政策

部分到期！

一、已經到期的加計抵減政策目前該政策已經到期，尚未發(fā)布延期政策，以前享受該加計抵減政策的納稅人，2024年已經不能享受。加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結余的加計抵減額停止抵減。二、仍在執(zhí)行的加計抵減政策

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2024年

納稅人如何享受加計抵減政策？

以先進制造業(yè)企業(yè)為例：2023年9月，梅松公司實現銷售收入1000萬，稅率13%，銷項稅130萬。當期取得進項合計104.2萬，其中專用發(fā)票抵扣稅額104萬；普通發(fā)票（購進旅客運輸服務計算抵扣）抵扣0.2萬。按照規(guī)定，納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的5%計提當期加計抵減額。因此梅松公司加計抵減的發(fā)生額=當期進項稅*5%=104.2*5%=5.21萬。梅松公司2023年9月應交增值稅=銷項-進項=130-104.2=25.8萬，同時，當期可以加計抵減的金額為5.21，所以最后實際應該繳納的增值稅為25.8-5.21=20.59萬。賬務處理：1、銷項部分借：銀行存款 1130萬      貸：主營業(yè)務收入 1000萬            應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）130萬2、進項部分借：成本或者費用科目 806.66萬（按進項稅稅率倒算）      應交稅費-應交增值稅（進項稅額）104.2萬      貸：銀行存款 910.86萬由于當期產生了增值稅，期末通過應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）轉出。3、轉出借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）25.8萬     貸：應交稅費-未交增值稅 25.8萬轉出后，應交增值稅科目的期末余額就是0了，而其中的各項專欄，銷項稅、進項稅額都和增值稅申報表對應的銷項稅額和進項稅額一致，能對上的。4、抵減分錄借：應交稅費-未交增值稅 5.21     貸：其他收益 5.21（注意：如果企業(yè)沒有適用最新會計準則，計入營業(yè)外收入即可）5、支付稅款借：應交稅費-未交增值稅 20.59萬     貸：銀行存款 20.59萬申報表填寫：填寫附表1填寫附表2填寫附表4這個表才是關鍵，是加計抵減需要填寫的地方。也是先進制造業(yè)企業(yè)應單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調減、結余等變動情況的一張表格。

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已經享受了加計抵減

如何更正申報？

納稅人可登錄電子稅務局，點擊首頁左邊“常用功能—稅費申報及繳納”模塊，或點擊“我要辦稅—稅費申報及繳納”。進入后點擊“更正申報”，選擇報表各種類后點擊“查詢”，選擇需要更正的申報表數據，點擊“更正申報”。進入更正界面后，點擊“數據初始化”-“修改”，填寫更正內容后保存，核實無誤后點擊“申報”，最后系統(tǒng)提示“申報成功”，此時已經完成更正申報。如果更正后產生需要補繳稅款的，點擊“繳款”，可以進行更正后應繳稅款進行補交。注意：此時若過了申報期更正報表后產生補繳稅款，會產生相應的滯納金。

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一文區(qū)分加計抵減、加計抵扣和加計扣除

一、加計抵減

（一）

政策內容

加計抵減涉及到的是增值稅的進項稅額。

自2023年1月1日至2023年12月31日，生產性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

自2023年1月1日至2023年12月31日，生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。 

（二）

計算方法

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×5%/10%

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額

二、加計抵扣

（一）

政策內容

加計抵扣涉及到的是增值稅。

企業(yè)購進農產品時按9%扣除率計算抵扣進項稅額。購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，在領用當期加計扣除1%的進項稅額。    

（二）

計算方法

加計扣除農產品進項稅額=當期生產領用農產品已按9%稅率（扣除率）抵扣稅額÷9%×(10%-9%)

三、加計扣除

（一）

政策內容

加計扣除涉及到的是企業(yè)所得稅。

加計扣除是指相關費用在企業(yè)所得稅稅前扣除的基礎上，再按一定比例扣除部分費用。目前可以加計扣除的費用有研發(fā)費用、殘疾人工資、基礎研究支出。

（二）

計算方法

1.研發(fā)費用：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷?！?/span>

2.基礎研究支出：對企業(yè)出資給非營利性科學技術研究開發(fā)機構、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出，在計算應納稅所得額時可按

實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。

3.殘疾人工資：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

政策依據：

1.《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）

2.《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）

3.《財政部 稅務總局關于企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第32號）

4.《關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第7號）

5.《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）