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改簽費(fèi)是否可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?稅局最新回復(fù)!
陳奇高級(jí)會(huì)計(jì)師
中國(guó)至上會(huì)計(jì)

改簽費(fèi)是否可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?稅局最新回復(fù)!

2024-05-08 09:41:29 至上知識(shí)點(diǎn) 4311083人瀏覽
精彩回答

改簽費(fèi)是否可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?稅局最新回復(fù)!

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快來(lái)看看稅務(wù)局的解答!



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改簽費(fèi)是否能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

稅局回復(fù)!


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問(wèn)題內(nèi)容:
員工出差,機(jī)票退票費(fèi)、改簽費(fèi)是否可以要求對(duì)方開(kāi)具購(gòu)貨方為公司的專票?

稅局回復(fù):

尊敬的納稅人(扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人)您好!您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉,現(xiàn)答復(fù)如下:

    1、若是企業(yè)員工出差,取得電子客票行程單,行程單中單獨(dú)注明了改簽費(fèi),航空運(yùn)輸電子客票行程單上列明的機(jī)票改簽費(fèi),屬于航空運(yùn)輸企業(yè)提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的范疇,可以按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條的有關(guān)規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

    2、按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))第二條的規(guī)定,納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入,按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

因此,退票費(fèi)可以要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,航空運(yùn)輸電子客票行程單上列明的機(jī)票改簽費(fèi),可以按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,無(wú)需再開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。


給大家總結(jié)一下:
1、員工出差取得的電子客票行程單,如果單獨(dú)注明了改簽費(fèi),可以按照有關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;

2、公司可以要求運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具改簽費(fèi)的專用發(fā)票,但是由于改簽費(fèi)可以進(jìn)行計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,所以無(wú)需專門開(kāi)具專用發(fā)票。



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注意!

火車票、飛機(jī)票的抵扣有變化!


一、抵扣方式的變化

目前除港澳臺(tái)以外,全國(guó)都已實(shí)現(xiàn)數(shù)電票的開(kāi)票試點(diǎn),在部分省市新發(fā)布的公告中,新增了「電子發(fā)票(航空運(yùn)輸電子客票行程單)」和「電子發(fā)票(鐵路電子客票)」的樣式,并對(duì)火車票和飛機(jī)票的抵扣方式作出了新規(guī)范

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原文如下:

十二、如需將帶有“航空運(yùn)輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票用于抵扣稅款、稅前扣除和財(cái)務(wù)報(bào)銷的,應(yīng)該如何開(kāi)具數(shù)電票?

答:目前帶有“航空運(yùn)輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票包含“購(gòu)買方名稱”及其“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”,如需將其用于抵扣稅款、稅前扣除和財(cái)務(wù)報(bào)銷的,應(yīng)當(dāng)在“購(gòu)買方名稱”及其“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”處填寫將該發(fā)票用于抵扣稅款、稅前扣除和財(cái)務(wù)報(bào)銷的單位信息,開(kāi)票后直接交付到對(duì)應(yīng)單位的稅務(wù)數(shù)字賬戶。相關(guān)出行人信息在旅客信息欄(區(qū))展示。

給大家總結(jié)一下就是:

1、火車票和飛機(jī)票的抵扣、稅前扣除和財(cái)務(wù)報(bào)銷,必須在票面顯示單位名稱及其“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”,不能再憑旅客實(shí)名信息計(jì)算抵扣了。

2、火車票和飛機(jī)票也無(wú)需另外打印,開(kāi)票后將直接交付到對(duì)應(yīng)單位的稅務(wù)數(shù)字賬戶。

具體方式是:通過(guò)個(gè)人所得稅APP“發(fā)票推送”功能直接推送至任職受雇單位稅務(wù)數(shù)字賬戶的收票箱。

附:航空運(yùn)輸電子客票行程單和鐵路電子客票樣式:

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二、申報(bào)表填寫的變化

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納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)航空、鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù),取得帶有“航空運(yùn)輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票,可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶對(duì)其進(jìn)行用途確認(rèn),其進(jìn)項(xiàng)稅額自動(dòng)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》“(二)其他扣稅憑證”第8b欄中,不再通過(guò)手動(dòng)計(jì)算方式填列。

如圖所示:

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關(guān)于火車票、飛機(jī)票抵扣的熱點(diǎn)問(wèn)題

稅務(wù)局官方解答!


1.我公司是一般納稅人,購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸,可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證有哪些種類?

答:增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證有:增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票)、增值稅電子普通發(fā)票,注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。

2.我公司是一般納稅人,員工出差取得了注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單,應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

答:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號(hào))第六條規(guī)定,納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。其中,取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

3.我公司是一般納稅人,員工出差取得電子客票行程單,行程單中單獨(dú)注明了改簽費(fèi),改簽費(fèi)是否可以按照購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

答:可以。航空運(yùn)輸電子客票行程單上列明的機(jī)票改簽費(fèi),屬于航空運(yùn)輸企業(yè)提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的范疇,可以按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條的有關(guān)規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

4.我公司是一般納稅人,邀請(qǐng)大學(xué)專家開(kāi)展職工培訓(xùn),并為其支付往返機(jī)票,能否按照旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

答:不可以。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定,增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員,所發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用,不能納入抵扣范圍。需要注意的是,上述允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需,如屬于集體福利或者個(gè)人消費(fèi),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

5.我公司是一般納稅人,因員工出差計(jì)劃取消,支付給航空代理公司退票費(fèi),并取得了6%稅率的增值稅專用發(fā)票。是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

答:可以。按照現(xiàn)行政策規(guī)定,航空代理公司收取的退票費(fèi),屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的征稅范圍,應(yīng)按照6%稅率計(jì)算繳納增值稅。你公司因公務(wù)支付的退票費(fèi),屬于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅范圍,其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額,可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

6.單位取得的長(zhǎng)途客運(yùn)手撕客票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

答:不可以。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定,一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),除取得增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票外,需憑注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,未注明旅客身份信息的其他票證(手寫無(wú)效),暫不允許作為扣稅憑證。因此納稅人不能憑長(zhǎng)途客運(yùn)手撕票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。


4


2024年增值稅抵扣手冊(cè)


增值稅政策層出不窮,進(jìn)項(xiàng)稅扣除憑證種類又非常繁雜,送你一份最新最全的抵扣攻略,從此進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不求人~

step1 判斷是不是一般納稅人

增值稅上將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。只有一般納稅人會(huì)涉及到進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣問(wèn)題

這里需要注意兩點(diǎn):

(1)一般納稅人如果會(huì)計(jì)核算不健全,或不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料,按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額本文鏈接 http://cw2009.com/toutiao/1550046.html

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  • 臨時(shí)工工資屬于“工資”還是“勞務(wù)報(bào)酬”?稅務(wù)總局明確了!支付勞務(wù)費(fèi)5大誤區(qū)要知道!

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    華孝哲會(huì)計(jì)師 2024-07-29 09:17:28 8837684人看過(guò)
  • 7月1日起,工資新規(guī)正式實(shí)施!會(huì)計(jì)月薪不到這個(gè)數(shù),單位違法!

    周良會(huì)計(jì)師 2024-07-26 09:12:09 8338647人看過(guò)
  • 社保入稅動(dòng)真格了!已有企業(yè)被警告!2024年,企業(yè)這些行為,再不收手就晚了!

    01社保入稅動(dòng)真格了!社保必須足額繳納!自2019年開(kāi)始社保入稅,已經(jīng)將近5年了,但由于稅務(wù)部門一直以來(lái)只承擔(dān)“收銀員”的角色,導(dǎo)致很多企業(yè)也并沒(méi)有感覺(jué)到什么。但隨著逐步實(shí)行“社保稅務(wù)全責(zé)征收”模式后,稅務(wù)部門逐漸掌握了社保的追欠查處、記賬稽核等核心職能,情況也變的不一樣起來(lái):一、 某企業(yè)

    張哲豪會(huì)計(jì)師 2024-07-25 10:49:15 8133691人看過(guò)
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    張哲豪會(huì)計(jì)師 2024-07-25 10:28:31 8347664人看過(guò)

陳奇

中國(guó)至上會(huì)計(jì)

陳奇高級(jí)會(huì)計(jì)師,專職會(huì)計(jì)行業(yè)十年豐富經(jīng)驗(yàn)

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