一、差異預警提示
系統(tǒng)提示風險：2022年企業(yè)所得稅匯算清繳申報的工資總額和人數(shù)與本次殘保金申報的工資總額和人數(shù)不一致。
二、差異來源
1、企業(yè)所得稅匯繳申報表
2、殘保金申報表
三、兩者是否必須一致
1、從職工人數(shù)來說
（1）企業(yè)所得稅的從業(yè)人數(shù)包括企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)，而殘保金的人數(shù)中，首先，勞務派遣人員是屬于派出方的，其次，以派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，人員歸屬由派遣單位和接受單位通過簽訂協(xié)議的方式協(xié)商確定歸屬，這也可能存在口徑差異。所以在人數(shù)統(tǒng)計方面，企業(yè)所得稅口徑的人數(shù)和殘保金的職工人數(shù)就存在差異。
（2）退休返聘人員無法和企業(yè)簽訂勞動合同，即無法與企業(yè)建立勞動關。因此，企業(yè)所得稅和殘保金的職工人數(shù)應均不包含退休返聘人員。
2、從工資總額來看
如果有特殊情況或者特殊人員，兩者有一定的差異：
（1）勞務派遣：如果勞務派遣員工的人數(shù)計入用工單位，則工資總額應該在用工單位的工資總額中包含；反之，應全部不在用工單位包含，而計入派遣單位的人數(shù)和工資總額。
（2）退休返聘：企業(yè)因返聘離退休人員所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。而返聘離退休人員無法和企業(yè)簽訂勞動合同，則不應納入殘保金的工資總額基數(shù)。
總結：
1、從目前的政策來看，殘保金申報的人數(shù)和工資總額和上年度企業(yè)所得稅申報的人數(shù)和工資總額，在不存在返聘離退休人員、勞務派遣人員等特殊人員情況下，應該是相差不大的，預計有小額差異時，系統(tǒng)也不會提示風險。 2、至于是否可以直接取企業(yè)所得稅申報表工資總額的數(shù)據(jù)作為殘保金申報基數(shù)，小編認為在沒有特殊人員、特殊情況下，其實是可以的。 |
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