需要區(qū)分具體情況。
一、供自家員工使用
此時屬于集體福利，計入職工福利費即可。
借：管理費用-職工福利費
貸：銀行存款
集體福利費對應(yīng)的進(jìn)項稅本身就不能抵扣，因此，無須取得增值稅專用發(fā)票。如果取得專票的話，做不抵扣勾選處理即可。
二、會議室開會消耗
這里又要分兩種情況：
1、自己人開會消耗
自己人消耗了，計入辦公費即可，取得專票還可以抵扣進(jìn)項稅。
借：管理費用-辦公費
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款
2、自己人和單位以外的人一起開會（屬于一種商務(wù)接待）
這種屬于交際應(yīng)酬消費，不得抵扣進(jìn)項稅。
借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費
貸：銀行存款
用于接待了，直接列支為業(yè)務(wù)招待費，由于所有權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，增值稅也無須視同銷售，這個就屬于交際應(yīng)酬費用，那么實際上也是不可以抵扣，也不產(chǎn)生個稅。
三、專門用于外部贈送的
主要就是指得用于直接贈送客戶茶葉、酒等禮盒，一般來說應(yīng)做視同銷售，如果視同銷售，購買茶葉取得的增值稅專用發(fā)票可以認(rèn)證抵扣。
借：業(yè)務(wù)招待費-禮品
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款
同時
借：業(yè)務(wù)招待費-禮品
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額）
如果贈送對象是公司，無須代扣代繳個稅；如果贈送對象是自然人，應(yīng)該涉及代扣代繳個稅。
不一定。職工體檢費，要區(qū)分為兩種情況：福利性質(zhì)和非福利性質(zhì)。
一、福利性質(zhì)的體檢費
福利性質(zhì)的體檢，就是企業(yè)員工人人均可享受，完全就是一種福利待遇，跟具體的工作崗位等沒有直接的關(guān)系。
根據(jù)稅務(wù)局的回復(fù)：
這種情況下的體檢費，應(yīng)歸入“職工福利費”。
1、賬務(wù)處理：
借：管理費用—職工福利費
貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費
2、企稅稅前扣除：
在工資薪金支出總額的14%以內(nèi)限額扣除。
3、個稅繳納問題：
計入“工資薪金”總額，由單位負(fù)責(zé)代扣代繳個稅。
二、非福利性質(zhì)的體檢費
包括職業(yè)病防治體檢、職業(yè)健康體檢（辦理健康證）等，因為特殊的工作崗位或工作環(huán)境等，法律法規(guī)要求對這些職工必須定期或不定期進(jìn)行的體檢。
這類體檢的費用支出，屬于勞動保護(hù)費或企業(yè)證照辦理費用等。
1、賬務(wù)處理：
借：管理費用—勞動保護(hù)費
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（如有的話）
貸：銀行存款
2、企稅稅前扣除：
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予全額扣除。
3、個稅繳納問題：
員工體檢費屬于勞動保護(hù)費的，一般不計繳個稅。
其他常見賬務(wù)處理誤區(qū)
誤區(qū)1：公司辦公室購入的桶裝水，計入了職工福利費。
辦公室購入的桶裝水是用于辦公的，應(yīng)該計入“辦公費”中，企業(yè)所得稅據(jù)實扣除。計入福利費有兩處不利：
（1）多繳納企業(yè)所得稅。由于福利費是在工資薪金的14%限額中扣除，若計入福利費中，則會擠占福利費的限額，可能會導(dǎo)致福利費的調(diào)增。
（2）福利費對應(yīng)的進(jìn)項稅不能抵扣。
誤區(qū)2：購買服裝費用全部計入福利費。
企業(yè)為員工購買服裝的費用應(yīng)該區(qū)分用途，計入不同的費用中，稅務(wù)處理也有所不同。
（1）購買服裝用于保護(hù)勞動者在生產(chǎn)過程中的人身安全與健康，是工作中必須配置的，應(yīng)該計入“勞動保護(hù)費”，企業(yè)所得稅全額稅前扣除，進(jìn)項稅可以抵扣，也不用繳納個稅。
（2）購買服裝用于提升公司形象，要求員工工作時穿著，應(yīng)該計入“辦公費”，企業(yè)所得稅全額稅前扣除，進(jìn)項稅可以抵扣，也不用繳納個稅。
（3）除此以外其他原因為員工購買的服裝費用，例如單獨為高管購置服裝的費用，應(yīng)該計入“福利費”，企業(yè)所得稅限額內(nèi)扣除，進(jìn)項稅不允許抵扣，同時福利費應(yīng)該并入工資薪金繳納個稅。
誤區(qū)3：報銷老板各項費用并計入福利費。
實務(wù)中，經(jīng)常有老板將個人消費、家庭支出的發(fā)票拿來公司報銷，財務(wù)人員統(tǒng)統(tǒng)都計入福利費。按照會計制度的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的賬面上不應(yīng)該報銷和經(jīng)營無關(guān)的費用。按照稅法的規(guī)定，與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的費用不能稅前扣除，匯算清繳時應(yīng)該做納稅調(diào)增，同時這部分費用還應(yīng)該繳納個稅。
誤區(qū)4：食堂就餐費用全部計入職工福利費
食堂的就餐費用應(yīng)該區(qū)分情況，如果是內(nèi)部員工的就餐費用應(yīng)該計入福利費，而招待外部客戶的費用則應(yīng)該計入業(yè)務(wù)招待費，業(yè)務(wù)招待費稅前扣除的限額更加嚴(yán)苛。
福利費的財稅處理涉及到會計入賬，增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅處理。
1、會計入賬
《企業(yè)會計準(zhǔn)則》對福利費的范圍沒有具體規(guī)定，僅規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時根據(jù)發(fā)生額計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。職工福利費為非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。
2、增值稅
根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于集體福利的，不能抵扣進(jìn)項稅。
將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利，應(yīng)該視同銷售，將外購貨物用于集體福利的，不能抵扣進(jìn)項稅。
3、企業(yè)所得稅
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）的規(guī)定，職工福利費的范圍如下：
屬于以上范圍的費用，企業(yè)所得稅在工資總額的14%限額內(nèi)扣除，關(guān)于計算基數(shù)：
4、個人所得稅
福利費是否繳納個人所得稅，需要區(qū)分情況討論。
根據(jù)《個人所得稅法》及《個人所得稅法實施條例》的規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會組織提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費、從各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費免征個稅
陳恒會計師
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周育根會計師
沈旭晨會計師
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周良會計師
張哲豪會計師
