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增值稅

　　增值稅采用比例稅率形式，可以分為基本稅率、低稅率和零稅率。除此之外，一般納稅人采用簡易辦法征稅和小規(guī)模納稅人計(jì)算稅款時(shí)還要用到征收率。

　　一、稅率

　　1、基本稅率——17%銷售或進(jìn)口一般貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

　　2、低稅率

　?。?）11%銷售或進(jìn)口稅法列舉的貨物：

　?、偕畋匦杵奉悺Z食、食用植物油（包括橄欖油）、鮮奶、食用鹽、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣和居民用煤炭制品等。

　?、谖幕闷奉悾簣D書、報(bào)紙、雜志、音像制品和電子出版物。

　?、坜r(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料類：初級農(nóng)產(chǎn)品、飼料、化肥（有機(jī)肥免稅）、農(nóng)機(jī)（不含農(nóng)機(jī)零部件）、農(nóng)藥、農(nóng)膜。

　?、芴峁┙煌ㄟ\(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。

　?。?）6%

　　提供金融服務(wù)、生活服務(wù)、增值電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）。

　　3、零稅率

　　即出口規(guī)定范圍內(nèi)的貨物和發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，整體稅負(fù)為零：單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：

　?。?）國際運(yùn)輸服務(wù)

　?。?）航天運(yùn)輸服務(wù)

　?。?）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)

　?、傺邪l(fā)服務(wù)

　?、诤贤茉垂芾矸?wù)

　　③設(shè)計(jì)服務(wù)

　?、軓V播影視節(jié)目的制作和發(fā)行服務(wù)

　?、蒈浖?wù)

　?、揠娐吩O(shè)計(jì)及測試服務(wù)

　　⑦信息系統(tǒng)服務(wù)

　?、鄻I(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

　?、犭x岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

　　⑩轉(zhuǎn)讓技術(shù)

　?。?）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

　　二、征收率

　　增值稅一般納稅人采用簡易征收辦法和小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)采用。

　　1、基本征收率為3%

　　（1）自2009年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，采用3%的征收率征收增值稅。

　?。?）自2014年7月1日起，增值稅一般納稅人按規(guī)定采用簡易辦法征稅的，征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。

　　2、減按2%征收

　　增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%的征收率征收增值稅。增值稅一般納稅人銷售舊貨和上述小規(guī)模納稅人的征稅政策一致；對增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)征稅時(shí)，要區(qū)分固定資產(chǎn)的類型和購入時(shí)間，其征稅政策如下：

　?。?）銷售自己使用過的2013年7月31日以前購進(jìn)或自制的小汽車、摩托車和游艇，以及2008年12月31日以前購進(jìn)或自制的其他固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），依3%征收率減按2%征收增值稅。

　?。?）銷售自己使用過的2013年8月1日以后購進(jìn)或自制的小汽車、摩托車和游艇，以及2009年1月1日以后購進(jìn)或自制的其他固定資產(chǎn)，按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅。

　　3、按5%征收

　?。?）不動(dòng)產(chǎn)銷售、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用5%的簡易辦法征收增值稅。

　　（2）勞務(wù)派造服務(wù)，按照差額納稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　?。?）納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)（5%）繳納增值稅。

消費(fèi)稅

　　消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。

　　一、煙

　　1、卷煙

　?。?）甲類卷煙：56%加0.003元/支

　?。?）乙類卷煙：36%加0.003元/支

　?。?）批發(fā)：11%加0.005元/支

　　2、雪茄煙：36%

　　3、煙絲：30%

　　二、酒

　　1、白酒：20%加0.5元/500克（或者500毫升）

　　2、黃酒：240元/噸

　　3、啤酒

　?。?）甲類啤酒：250元/噸

　?。?）乙類啤酒：220元/噸

　　4、其他酒：10%

　　三、高檔化妝品：15%

　　四、貴重首飾及珠寶玉石

　　1、金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品：5%

　　2、其他貴重首飾和珠寶玉石：10%

　　五、鞭炮、焰火：15%

　　六、成品油

　　1、汽油：1.52元/升

　　2、柴油：1.2元/升

　　3、航空煤油：1.2元/升（暫緩征收）

　　4、石腦油：1.52元/升

　　5、溶劑油：1.52元/升

　　6、潤滑油：1.52元/升

　　7、燃料油：1.2元/升

七、摩托車

　　1、氣缸容量250毫升：3%

　　2、氣缸容量在250毫升（不含）以上的：10%

　　八、小汽車

　　1、乘用車

　?。?）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的：1%

　?。?）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的：3%

　?。?）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的：5%

　　（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的：9%

　?。?）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的：12%

　　（6）氣紅容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的：25%

　?。?）氣缸容量在4.0升以上的：40%

　　2、中輕型商用客車：5%

　　3、零售超豪華小汽車：10%

　　九、高爾夫球及球具：10%

　　十、高檔手表：20%

　　十一、游艇：10%

　　十二、木制一次性筷子：5%

　　十三、實(shí)木地板：5%

　　十四、電池：4%

　　十五、涂料：4%

城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅

　　一、城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率

　　1、一般規(guī)定

　　城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率。

　　《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第四條規(guī)定：

　?。?）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；

　?。?）納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；

　?。?）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　2、特殊規(guī)定

　?。?）由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。

　?。?）流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。

　　二、煙葉稅的稅率

　　煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%。

關(guān)稅和船舶噸稅法

　　一、關(guān)稅的稅率

　　（—）進(jìn)口關(guān)稅稅率

　　1、稅率設(shè)置

　　進(jìn)口稅則設(shè)有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率共五種稅率，一定時(shí)期內(nèi)可實(shí)行暫定稅率。

　　2、稅率種類與計(jì)征辦法

　　（1）從價(jià)稅：是最常用的關(guān)稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。它是以應(yīng)征稅額占貨物價(jià)格或者價(jià)值的百分比為稅率。

　　（2）從量稅：是以進(jìn)口商品的數(shù)量、重量、體積、容量等計(jì)量單位為計(jì)稅依據(jù)。

　　（3）復(fù)合稅：是對某種進(jìn)口商品同時(shí)使用從價(jià)和從量計(jì)征的一種計(jì)征關(guān)稅的方法。

　　（4）選擇稅：是對一種進(jìn)口商品同時(shí)定有從價(jià)稅和從量稅兩種稅率，征稅根據(jù)物價(jià)水平，選擇較高的一種適用。

　?。?）滑準(zhǔn)稅：是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法。

　　3、暫定稅率與關(guān)稅配額稅率

　　暫定稅率，優(yōu)先適用于優(yōu)惠稅率或最惠國稅率，按普通稅率征稅的進(jìn)口貨物不適用暫定稅率。

　　關(guān)稅配額稅率，一定數(shù)量內(nèi)的部分進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品和化肥產(chǎn)品適用稅率較低的配額內(nèi)稅率，超出該數(shù)量的進(jìn)口商品適用稅率較高的配額外稅率。

　　二、船舶噸稅

資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅

　　一、資源稅

　?。ㄒ唬┰?%~10%

　?。ǘ┨烊粴?%~10%

　?。ㄈ┟禾?%~10%

　?。ㄋ模┙饘俚V

　　1.鐵礦：1%~6%

　　2.金礦：1%~4%

　　3.銅礦：2%~8%

　　4.鋁土礦：3%~9%

　　5.鉛鋅礦：2%~6%

　　6.鎳礦：2%~6%

　　7.錫礦：2%~6%

　　8.未列舉名稱的其他金屬礦產(chǎn)品：稅率不超過20%

　?。ㄎ澹┓墙饘俚V

　　1.石墨：3%~10%

　　2.硅藻土：1%~6%

　　3.高嶺士：1%~6%

　　4.螢石：1%~6%

　　5.石灰石：1%~6%

　　6.硫鐵礦：1%~6%

　　7.磷礦：3%~8%

　　8氯化鉀：3%~8%

　　9.硫酸鉀：6%~12%

　　10.井礦鹽：1%~6%

　　11.湖鹽：1%~6%

　　12.提取地下鹵水曬制的鹽：3%~15%

　　13.煤層（成）氣：1%~2%

　　14.粘土、砂石：每噸或立方米0.1元5元。

　　15.未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品：從量稅率每噸或立方米不超過30元；從價(jià)稅率不超過20%

　?。┖｛}—1%~5%

二、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　三、耕地占用稅

　　耕地占用稅實(shí)行定額稅率。以縣(市、區(qū))為單位，耕地占用稅的稅額規(guī)定如下:

　　(一)人均耕地不超過1畝的地區(qū)，每平方米為10元至50元;

　　(二)人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元;

　　(三)人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元;

　　(四)人均耕地超過3畝的地區(qū)，每平方米為5元至25元。

房產(chǎn)稅、契稅和土地增值稅

　　一、房產(chǎn)稅

　　我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的是比例稅率，計(jì)稅依據(jù)分為從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種形式，所以房產(chǎn)權(quán)的稅率也有兩種。

　　1、按房產(chǎn)原值一次減除10%~30%后的余值計(jì)征的，稅率為1.2%；

　　2、另一種是按房產(chǎn)出租的租金收入計(jì)征的，稅率為12%；

　　其中關(guān)于出租住房的：

　　從2001年1月1日起，對個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅；自2008年3月1日起，對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　二、契稅

　　實(shí)行的是3%~5%的幅度稅率，具體根據(jù)地方而定

　　三、土地增值稅的稅率

　　我國土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率

　　一、車輛購置稅

　　車輛購置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%

　　二、車船稅

　　三、印花稅

1、基本稅率——25%

　　適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。

　　2、低稅率—20%

　　適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。（實(shí)際征稅時(shí)適用10%稅率）

　　3、優(yōu)惠稅率

　　（1）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率。符合規(guī)定條件，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　（2）國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率。

個(gè)人所得稅

　　我國個(gè)人所得稅采用超額累進(jìn)稅率和比例稅率相結(jié)合的形式。

　　一、超額累進(jìn)稅率

　　工資、薪金所得適用

注：本表所說的全月含稅應(yīng)納稅所得額和全月不含稅應(yīng)納稅所得額，是指依照稅法的規(guī)定，以每月收入額減除3500元后的余額，再減除可稅前扣除的部分保險(xiǎn)、公積金等的余額。

　　個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用

　　注：本表所說全年含稅應(yīng)納稅所得額和全年不含稅應(yīng)納稅所得額，對個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)以及損失后的余額；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額。

　　二、比例稅率

　?。?）稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。

　?。?）勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率，稅率為20%。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十一條規(guī)定，“勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高”是指個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過20000元。對前款應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。

　?。?）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

　　注：由于財(cái)稅政策不斷變化，以上信息僅供參考。