國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)3月28日主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，確定深化增值稅改革的措施，進(jìn)一步減輕市場(chǎng)主體稅負(fù)；決定設(shè)立國(guó)家融資擔(dān)?；?，推動(dòng)緩解小微企業(yè)和“三農(nóng)”等融資難題；聽取國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革進(jìn)展情況匯報(bào)，確保機(jī)構(gòu)重置、職能調(diào)整按時(shí)到位；討論通過(guò)《國(guó)務(wù)院工作規(guī)則（修訂草案）》。

　　會(huì)議指出，過(guò)去五年通過(guò)實(shí)施營(yíng)改增累計(jì)減稅2.1萬(wàn)億元。按照黨中央、國(guó)務(wù)院部署，為進(jìn)一步完善稅制，支持制造業(yè)、小微企業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，持續(xù)為市場(chǎng)主體減負(fù)，會(huì)議決定，從2018年5月1日起，

　　一是將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預(yù)計(jì)全年可減稅2400億元。

　　二是統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬(wàn)元和80萬(wàn)元上調(diào)至500萬(wàn)元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計(jì)稅的優(yōu)惠。

　　三是對(duì)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還。

　　實(shí)施上述三項(xiàng)措施，全年將減輕市場(chǎng)主體稅負(fù)超過(guò)4000億元，內(nèi)外資企業(yè)都將同等受益。

　　按照《政府工作報(bào)告》關(guān)于擴(kuò)展普惠金融業(yè)務(wù)、更好服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的部署，會(huì)議決定，由中央財(cái)政發(fā)起、聯(lián)合有意愿的金融機(jī)構(gòu)共同設(shè)立國(guó)家融資擔(dān)?；穑灼谀假Y不低于600億元，采取股權(quán)投資、再擔(dān)保等形式支持各?。▍^(qū)、市）開展融資擔(dān)保業(yè)務(wù)，帶動(dòng)各方資金扶持小微企業(yè)、“三農(nóng)”和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新。同時(shí)，強(qiáng)化社會(huì)信用體系建設(shè)?；鸢凑铡罢С?、市場(chǎng)運(yùn)作、保本微利、管控風(fēng)險(xiǎn)”的原則，以市場(chǎng)化方式?jīng)Q策、經(jīng)營(yíng)。初步測(cè)算，今后三年基金累計(jì)可支持相關(guān)擔(dān)保貸款5000億元左右，約占現(xiàn)有全國(guó)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的四分之一，著力緩解小微企業(yè)、“三農(nóng)”等普惠領(lǐng)域融資難、融資貴，支持發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。

　　會(huì)議指出，國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革是國(guó)務(wù)院今年的一件大事。國(guó)務(wù)院已成立專項(xiàng)協(xié)調(diào)小組，有關(guān)工作正積極穩(wěn)妥推進(jìn)。會(huì)議要求，要把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到黨中央決策部署上來(lái)，把深化機(jī)構(gòu)改革同“放管服”結(jié)合起來(lái)，著力轉(zhuǎn)變和優(yōu)化政府職能。堅(jiān)持權(quán)責(zé)一致，做到日常管理盡責(zé)到位、應(yīng)對(duì)突發(fā)事件相互補(bǔ)位，形成工作合力，決不允許出現(xiàn)管理“死角”，確保國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展工作平穩(wěn)有序、協(xié)同推進(jìn)，確保完成全年發(fā)展主要目標(biāo)任務(wù)。

　　會(huì)議通過(guò)《國(guó)務(wù)院工作規(guī)則（修訂草案）》，決定提請(qǐng)國(guó)務(wù)院第一次全體會(huì)議審議。

白話財(cái)經(jīng)|稅率只降1%？帶你看懂這次減稅新政<齊魯壹點(diǎn)>

2018年3月28日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議。會(huì)議推出了一系列減稅政策，而這也成為了不少媒體傳播的重點(diǎn)。

說(shuō)到減稅，就不得不提今年全國(guó)兩會(huì)李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中所做的陳述。而對(duì)比這次國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神和政府工作報(bào)告，我們其實(shí)可以發(fā)現(xiàn)一些有趣的事情。

李克強(qiáng)總理在今年全國(guó)兩會(huì)做政府工作報(bào)告時(shí)，提出要繼續(xù)減稅降費(fèi)

為什么“三檔”沒(méi)有變“兩檔”？

為什么稅率降低幅度只有1%？

對(duì)此，齊魯晚報(bào)記者連夜專訪了著名財(cái)稅專家，山東財(cái)經(jīng)大學(xué)教授潘明星。潘明星認(rèn)為，這其實(shí)也體現(xiàn)了增值稅征收的一些特點(diǎn)。同時(shí)，減稅政策，須符合增值稅的客觀規(guī)律，多方考慮上下游企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)。

1、稅率降低幅度為什么只有1%？

新政策中提到，將17%檔稅率降為16%，11%檔稅率降為10%。潘明星教授認(rèn)為，跟在這幾個(gè)百分?jǐn)?shù)之后，還有一個(gè)數(shù)字，即預(yù)計(jì)全年可減稅2400億元，這其實(shí)已經(jīng)說(shuō)明了減稅力度之大。至于稅率降低幅度只有1個(gè)百分點(diǎn)，則依然要從上下游企業(yè)的稅負(fù)承擔(dān)上來(lái)看。

“之前按照17%檔稅率征收的行業(yè)，主要是工業(yè)和商業(yè)，這兩者其實(shí)已經(jīng)占據(jù)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的很大一部分。”潘明星介紹，增值稅稅率降低，從整體面上看是減稅的，但具體到企業(yè)來(lái)說(shuō)，則不能單純地認(rèn)為，稅率降低就一定會(huì)減稅。因?yàn)閺挠?jì)稅公式來(lái)看，增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。降低稅率，意味著上游企業(yè)的銷項(xiàng)稅率與下游企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅率是等量降低的，有可能增加下游企業(yè)的稅負(fù)。

說(shuō)到這里，你是不是有點(diǎn)暈？我們來(lái)舉個(gè)栗子。

乙企業(yè)（服務(wù)業(yè)）本月銷售收入300萬(wàn)元（增值稅稅率6%），從上游甲企業(yè)（商貿(mào)企業(yè)）購(gòu)得100萬(wàn)元的貨物（增值稅稅率17%）。則乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅，為300萬(wàn)*6%-100萬(wàn)*17%=18-17=1萬(wàn)元。

但如果按照新政策，上游甲企業(yè)增值稅率由17%降為16%，乙企業(yè)增值稅稅率不變。則乙企業(yè)的應(yīng)繳納增值稅，變成了300萬(wàn)*6%-100*16%=18-16=2萬(wàn)元，稅額增加了1萬(wàn)元。也就是說(shuō)，上游甲企業(yè)享受到減稅紅利的同時(shí)，有可能會(huì)“誤傷”下游的乙企業(yè)。

針對(duì)這種情況，潘明星認(rèn)為，將稅率幅度下調(diào)1個(gè)百分點(diǎn)，其實(shí)也是考慮到了上下游企業(yè)的承受能力，避免出現(xiàn)“誤傷”過(guò)于嚴(yán)重的情況?！岸罱K的2400億元減稅，應(yīng)是上下游企業(yè)稅負(fù)變化后，最后‘凈減稅’?！?/p>

“如果增值稅稅率‘三檔變兩檔’，如17%降為10%,或11%降為6%，會(huì)導(dǎo)致下游企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額大幅減少、稅負(fù)上升?！迸嗣餍菑?qiáng)調(diào)，增值稅負(fù)的一大特點(diǎn)就是自動(dòng)傳導(dǎo)。兼并增值稅稅率是大趨勢(shì)，但應(yīng)服從增值稅負(fù)的合理化。

2、如何看待小規(guī)模納稅人企業(yè)范圍擴(kuò)大

目前，我國(guó)增值稅小規(guī)模納稅人征收率為3%，從數(shù)字上看，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于一般納稅人的三檔增值稅稅率。而此次，按照企業(yè)銷售額，將小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由50萬(wàn)（工業(yè)）和80萬(wàn)（商業(yè)），統(tǒng)一提高到500萬(wàn)，這也意味著原本很多需要按照高稅率繳納增值稅的企業(yè)，可以享受到3%的增值稅征收率（不抵扣）。

潘明星指出，17%的稅率與3%的征收率是不可比的。如果企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額大，17%稅率計(jì)算的稅負(fù)也可能低于3%?！岸遥瑯邮菑脑鲋刀惖膫鲗?dǎo)性來(lái)說(shuō)，如果小規(guī)模納稅人企業(yè)銷項(xiàng)稅率一下子從17%降低到3%，這也意味著下游企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額減少導(dǎo)致稅負(fù)上升，影響其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展?！?/p>

在這種情況下，不排除部分小企業(yè)會(huì)繼續(xù)選擇成為一般納稅人的可能性。

同時(shí)還要看到，一個(gè)規(guī)范化、規(guī)?；l(fā)展的企業(yè)，一定會(huì)選擇一般計(jì)稅辦法，而不會(huì)守著小規(guī)模納稅人的這些“優(yōu)勢(shì)”而裹足不前。

3、第三條政策，到底是啥意思？

三條政策中，最難為普通人理解的恐怕就是第三條，特別是“未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額”，如果沒(méi)有親身參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，就會(huì)很難理解。

還是回到增值稅的征收原理上，正常情況下，企業(yè)所繳納的增值稅是銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。但如果進(jìn)項(xiàng)稅額過(guò)大，致使銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額為負(fù)數(shù)，則說(shuō)明企業(yè)所繳納的增值稅已經(jīng)占用了企業(yè)自身資金。按照原理，在期末（一般是月末）政府部門應(yīng)該將這一部分退掉。

“但目前規(guī)定，不退稅，就出現(xiàn)了‘期末留抵稅額’?！迸嗣餍墙榻B，也就是說(shuō)這一部分錢先不退給企業(yè)，等到下個(gè)月銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額為正數(shù)后，再抵消掉一部分。

潘明星認(rèn)為，其實(shí)這一制度在操作中，會(huì)存在一個(gè)問(wèn)題，就是留抵稅額有可能長(zhǎng)期存在，甚至越滾越大?！坝绊懫髽I(yè)資金周轉(zhuǎn)，這也是不少企業(yè)反映的問(wèn)題。”潘明星表示，新政策實(shí)施后，其實(shí)就可以將當(dāng)月應(yīng)退的稅額及時(shí)返還，以助力企業(yè)發(fā)展。

及時(shí)退稅，有助于小微企業(yè)發(fā)展

在《山東省新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換重大工程實(shí)施規(guī)劃》中，第十章明確提出要健全財(cái)稅政策。其中提到，要選擇部分戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換重點(diǎn)行業(yè)（項(xiàng)目）先行先試臨時(shí)性的期末留抵退稅政策?！斑@次國(guó)務(wù)院的政策，相當(dāng)于把山東的政策推向了全國(guó)?！迸嗣餍墙榻B，此次國(guó)務(wù)院政策中，提到了裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等行業(yè)可以享受這一政策。而裝備制造業(yè)，又是山東省十強(qiáng)產(chǎn)業(yè)之一。目前，山東省分布著幾十家裝備制造業(yè)領(lǐng)域的隱形冠軍，規(guī)模不大，但研發(fā)在行，此次政策一旦落地，對(duì)這部分企業(yè)，將是一大利好。

4、剩下的4000億稅收咋減？

李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中提出，今年要實(shí)現(xiàn)為企業(yè)個(gè)人減稅8000億。而這次出臺(tái)的三條政策，將在增值稅領(lǐng)域減稅4000億元。作為我國(guó)最重要的稅種，增值稅在減稅方面自然也是發(fā)揮了巨大作用。

但同時(shí)，上述增值稅減稅只是今年減稅舉措中的一部分。根據(jù)政府工作報(bào)告，今年減稅舉措還有5項(xiàng)，包括通過(guò)提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)帶來(lái)的個(gè)稅稅負(fù)降低，大幅拓展享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍，大幅提高企業(yè)新購(gòu)入儀器設(shè)備稅前扣除上限等等。

除了減稅舉措外，我國(guó)將進(jìn)一步規(guī)范行政事業(yè)性收費(fèi)，調(diào)低部分政府性基金征收標(biāo)準(zhǔn)，繼續(xù)階段性降低企業(yè)“五險(xiǎn)一金”繳費(fèi)比例等，降低企業(yè)非稅負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)輕裝上陣、聚力發(fā)展。