年底了，很多納稅人在忙著催賬、收賬，雖然合同約定，對(duì)方公司早早就該付款了，可是對(duì)方一拖再拖，貨款時(shí)有收不到的情況。這時(shí)，納稅人是不是就不用繳稅了呢？
案例分享
公司年初與XX公司簽訂合同，銷售一批旅游紀(jì)念品給他們，貨物已經(jīng)發(fā)出，合同約定的收款日期為2017年6月1日。但是XX公司資金周轉(zhuǎn)困難，至今沒有支付貨款。我們公司就將這筆銷售掛在發(fā)出商品科目，沒有確認(rèn)收入，也未申報(bào)繳納增值稅和企業(yè)所得稅。這樣做對(duì)嗎？
專家回復(fù)
這樣是不對(duì)的哦！你們合同約定2017年6月1日收款，雖然你公司還未收到貨款，但符合增值稅收入確認(rèn)條件，應(yīng)該在2017年7月申報(bào)并繳納增值稅。
企業(yè)所得稅方面，凡符合企業(yè)所得稅關(guān)于收入的確認(rèn)條件的，就應(yīng)該在2017年度確認(rèn)收入并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)
增值稅
1.按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅人義務(wù)發(fā)生時(shí)間：（一）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
2.按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定，條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
企業(yè)所得稅
1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）第一條規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。
?。ㄒ唬┢髽I(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：
（1）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；
?。?）企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；
?。?）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；
（4）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
楊敏會(huì)計(jì)師
倪螢螢會(huì)計(jì)師
陳恒會(huì)計(jì)師
陸艷秋會(huì)計(jì)師
沈美霞會(huì)計(jì)師
周育根會(huì)計(jì)師
沈旭晨會(huì)計(jì)師
華孝哲會(huì)計(jì)師
周良會(huì)計(jì)師
